现代企业治理机制下的内部控制制度.pdf

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1、建材世界2012年第33卷第2期现代企业治理机制下的内部控制制度邵丽(蚌埠玻璃工业设计研究院，蚌埠233018)摘要：建立健全内部控制制度体系是实现企业战略目标的措施和手段。为确保实现企业战略目标必须对企业内部资源进行管理，极积向上的企业文化体现了企业的软实力，在内部控制中起着不可忽视的作用。内部控制和风险管理是出色的公司治理极为重要的组成部分，进一步完善内部控制制度体系，促进企业提高经营管理水平。关键词：内部控制；企业文化；企业治理InternalControlSystemUnderModernEnterpriseGoverningMechanismSHAOLi(Ben

2、gbuDesign&ResearchInstituteforGlassIndustry，Bengbu233018，China)Abstract：Tobuildandperfectinternalcontrolsystemisthemeasureofrealizingenterprisestrategygoal，Positiveenterpriseculturecanembodythesoftpowerofenterpriseandplayanindispensableroleintheinternalcontr01．Theinternalcontrolandriskman

3、agementaretheimportantpartsofoutstandingenterprisegoverning．Therefore，itisnec—essarytofurtherimprovetheinternalcontrolsystemandpromoteenterprisetoupgradebusinessmanagementlevel．Keywords：internalcontrol；enterpriseculture；enterprisegoverning2008年5月22日，财政部联合5部委发布了《企业内部控制基本规范》。内部控制包括五个目标，五个原则

4、，五个要素。五个目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。五个原则是：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。五个要素是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2010年4月26日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《配套指引》对《内控规范》进一步的细化，该指引的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序

5、、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。现代社会竞争激烈，每一个企业面临着成功的挑战和失败的风险。识别企业的风险并采取预防措施，风险评估就是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。企业要在新的环境、新的形势下获得生存和发展，必须要加强企业生产经营管理，建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为特征的现代企业制度。在管理领域里，有这样一句经典的话，好的制度让坏人坏不了事，而不好的制度则让好

6、人做不了事。控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。从定义出发，内部监督主要有两个方面的意义：第一，发现内控缺陷，改善内部收稿日期：2011-06—10．作者简介：邵丽(1967一)，会汁师．E-mail：sl@ctiec．net166建材世界2012年第33卷第2期控制

7、体系，促进企业内部控制的健全性、合理性；第二，提高企业内部控制施行的有效性。除此之外，内部监督也是外部监管的有力支撑。最后，内部监督机制可以减少代理成本，保障股东的利益。针对我国企业内部控制的现状，找出符合我国国情的对策，是完善内部控制制度的必经之路。企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌人企业生产经营的整个过程，过程是动态的，适合特定时期企业的才是最好的。董事长、董事会不能凌驾于内部控制之上。董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是