中级财务会计 第十一章 银行借款及应付债券.ppt

《中级财务会计 第十一章 银行借款及应付债券.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、中级财务会计第十一章银行借款及应付债券1.掌握长期借款、应付债券及其会计处理。2.熟悉债券发行价格的确定方法，明确可转换公司债券转换为股本的条件及价格，掌握一般公司债券和可转换公司债券的会计处理方法。学习目标重点1.长期借款的计息2.应付债券的核算程序，可转换公司债券的会计处理3.长期应付款和未确认融资租赁费用及其摊销难点可转换公司债券的会计处理教学重点与难点第十一章银行借款及应付债券第一节银行借款第二节应付债券第三节借款费用第四节可转换公司债券返回目录第一节银行借款一、银行借款概述（一）银行借款的特点（二）银行借款的分类二、短期借款（一）短期借款的概念和特点短期借款是指企业向银行或其他

2、金融机构借入的、偿还期在一年以下（不含一年）的各种借款。（二）短期借款的会计处理借入归还按期计算利息借：财务费用贷：应付利息利息计算：按单利算；期末计提。核算账户：短期借款、应付利息、财务费用1.取得借款的会计处理按取得金额入账。借：银行存款贷：短期借款——某金额机构2.借款利息的会计处理预提：借：财务费用贷：应付利息支付：借：应付利息贷：银行存款如果金额较小，可不预提；如果按月支付，直接借记“财务费用”。3.归还本金。借“短期借款”，贷“银行存款”【例11-1】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行

3、签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：⑴1月1日借入短期借款时：借：银行存款120000贷：短期借款120000⑵1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8％÷12=800(元)2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。⑶3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息1600贷：银行存款2400第二、三季度的会计处理同上。⑷10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款120000贷：银行存款120000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，

4、8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款120000应付利息1600贷：银行存款121600三、长期借款（一）概念长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款，包括人民币长期借款和外币长期借款。（二）长期借款的会计处理企业应设置“长期借款”科目对取得的长期借款进行核算，本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。（一）长期借款的取得企业借入长期借款，应按实际收到的金额借：银行存款贷：长期借款（本金）借或贷长期借款（

5、利息调整）如有差额（二）长期借款的利息利息是借款企业按照借入本金、利息率及借款期限计付给债权人的报酬。它是一种资金成本，是企业取得借入资金而付出的代价。单利一般只计算本金的利息；单利利息=本金×（利率×时期）复利除了计算本金的利息外，对尚未支付的利息也要计算应付利息，俗称“利滚利”。复利利息=本金×［（1+利率）期数-1］长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态

6、后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。分期付息方式提取利息时企业在资产负债表日，借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等（应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用）贷：应付利息（按合同利率计算确定的应付未付利息）贷：长期借款（利息调整）（按其差额）支付利息时借应付利息或长期借款贷银行存款（三）长期借款到期归还长期借款本金1百万元借长期借款（本金）1000000贷银行存款1000000同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记“长期借款（利息调整）”科目。【例11—2】某企业为建造一幢

7、厂房，20X7年1月1日，借入期限为两年的长期专门借款1000000元，款项已存入银行。借款利率为9%。每年付息一次，期满后一次还清本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，20x8年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于20x8年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下：(1)20X7年1月1日，取得借款时：借：银行存款1