个人税务筹划案例分析.doc

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1、个人税务筹划案例分析发布日期:2003-10-8[案例1]王某每月工资收入为2300元，其中800元为每月的房费支出，剩余的1500元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付2300元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为:(1500-500)X10%+500X5%=125(元)但若企业为具提供住房，而每月仅付具工资收入1500元，则其工资收入应纳所得税为：(1500-800-500)X10%+500X5%=45(元)王某可少纳税:125-45=80(元)这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。[案例

2、2]张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入80丿j元，其应纳个人所得税为：80万X(1-20%)X10%=6.4万元税后利润为:80力一6.47J-73.6力元若将该专利权折合股份投资，其专利折股80丿j元，当年获股息收入8力元。应纳个人所得为：8丿jX(1-20%)X10%-0.64万元税后所得为64万=7.36丿j元通过专利权投资，每年仅需负担0.64力元税款。且经营10年以后，可以收冋全部转让收入。而且，张某还可得有80万的股份。[案例3]王某月收入1200元(包括各类津贴和月奖金)，年终公司准备发给3000元的年终奖金。若王某在12月份一次性领収300

3、0元奖金，那么，应纳个人所得税为：12月份应纳所得税额=(总收入一扣除费用)X15%—速算扣除数=(1200+3000-800)X15%-125-385元第二年1月份应纳税额=(总收入一扣除费用)X15%—速算扣除数=(1200-800)X10%-25=35元两月共纳税=385+35=420元若王某将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，则王某应纳税额：12月份应纳税额=(1200+1500—800)X10%—25=165元次年1月份同上。两个月合计税额=165X2=330兀这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的日的。[案例

4、4]赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬2000元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计1200元，从It总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是800元。假设对方一次性支付2000元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税(2000-800)X20%=240元通过净收入支付的方法，赵某避itT240无的税负。[案例5]何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费1个月，获収报酬25000元。何某耍求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。下面我们来分析何某税负的变化。若一

5、次性支付25000元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过2力至5力元的，加征5成。则何某应交所得税为：收入X(1-20%)X20%X仃+加征收五成)=25000X(1-20%)X20%X(1+50%)=6000元若分月支付，每次应纳税额为：(2500—800)X20%=340元10个月共负担税款=340X10=3400元何某可少纳税为:6000-3400=2600元显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，从而逃避税收。[案例6]孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字的作品，稿费为40元/千字，每

6、发行一力册，再支付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。孙某可得13000元。假设孙某一次性収得13000元稿酬，其应纳税额为：13000X(1-20%)X20%X70%=1456元假设孙某将13000元分五次领取，每次収得稿酬收入2600元，-其每次应纳税额为：(2600-800)X20%X70%=252元五次纳税合计=252X5=1260元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。[案例7]马某独立完成一部作品，稿酬为8000元，其应纳个人所得税总收入X(1-20%)X20%X(1-30%的减征)=8000X仃一20%)X20%X70%=896元为减轻一部

7、分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得，每人收入为1600元，五人合计应纳税额为：(1600-800)X20%X70%X5=560元比由马某一人収得稿酬少纳税336元。假设该作品由10个人来完成，则这笔稿酬就免予征税了。[案例8]我国某企业从外国引进一大型设备，购买合同上规定：由外方派技术人员来指导调试，直到机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领収任何报酬。在安装调试期间，外方采収分批向中国派出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在90H之内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。这是利用居所转移避税的典型例子。