税法06第六章 关税法.ppt

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1、第六章关税法关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。关税的作用主要表现在以下几方面：1．经济调节作用2．促进改革开放和对外贸易发展3．贯彻平等互利和对等原则4．增加国家财政收入内容概要（一）征税对象纳税义务人（二）税则、税目和税率（三）关税完税价格（四）应纳税额的计算（五）税收优惠（六）关税征收管理东华理工经管学院会计系第一节征税对象及纳税义务人1．征税对象关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品

2、。东华理工经管学院会计系第一节征税对象及纳税义务人2．纳税义务人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。东华理工经管学院会计系第一节征税对象及纳税义务人下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人【答案】AC东华理工经管学院会计系第二节关税税则、税目及税率一、税则、税目1．税则进出口税则是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的税率表。2．关税税则一般包括以下内容：（1）国家实施的该税则的法令，即该税则的实施细则以及使用税则的有关说明；东华理工经

3、管学院会计系第二节关税税则、税目及税率（2）税则的归类总规则，即说明该税则中的商品归类的原则；（3）各类、各章和税目的注释，说明它们各自应包括和不应包括的商品以及对一些商品的形态、功能、用途等方面的说明；（4）税率表，包括商品分类目录和税率栏两大部分。东华理工经管学院会计系二、税率及运用（一）进口关税税率：1.税率设置与适用：　　进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。（加入WTO前设有两栏税率：普通税率和优惠税率）。见P151东华理工经管学院会计系二、税率及运用2、税率水平与结构P152进口商品的税率结构主要体现

4、为产品加工程度越深，关税税率越高，即在不可再生性资源、一般资源性产品及原材料、半成品、制成品中，不可再生性资源税率较低，制成品税率较高。东华理工经管学院会计系二、税率及运用3、税率计征办法：（1）我国对进出口商品基本上都实行从价税。（2）1997年7月1日起对部分产品实行从量税、复合税（可发挥从量税抑制低价商品进口的特点）和滑准税（可保持滑准税商品在国内市场价格的相对稳定）。东华理工经管学院会计系二、税率及运用4、暂定税率与关税配额税率根据经济发展的需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药的中间体、乐器等实行暂定税率。（优先适用于优惠税率或最惠国税率，普通税率的货物不适用）；

5、配额内税率较低，配额外税率较高；东华理工经管学院会计系二、税率及运用（二）出口关税税率：　　一栏比例税率（20%-40%）（三）特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。（四）税率的运用:有调整1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。东华理工经管学院会计系二、税率及运用2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：东华理工经管学院会计系二、税率及运用（1）按照特定减免税办法批准予以减免

6、税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报半单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。东华理工经管学院会计系第三节　原产地规定原产地规定：我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。一、全部产地生产标准P155完全在一个国家内生产或制造二、实质性加工标准东华理工经管学院会计系第三节　原产地规定适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国标准。（经过几个国家加工、制造的进口货物，以

7、最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。）三、其他如与主件一同进口且数量合理的，原产地按主件，分别进口按各自的原产地。东华理工经管学院会计系第四节关税完税价格一、完税价格的定义完税价格是关税的课税基础。海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。东华理工经管学院会计系第四节关税完税价格二、一般进口货物完税价格（一）以成交价格为基础的完税价