出口企业退税申报.ppt

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1、出口企业退税申报审核生产企业“免、抵、退”税申报外贸企业退税申报生产企业“免、抵、退”税申报生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；如其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，可于次月“免、抵、退”税申报期内申报，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。生产企业免抵退税的申报程序生产企业办理退税申报要经过的程序是：做销售并上传信息征税机关办理纳税申报生成数据软盘退税部门预审企业调整数据生成正式申报数据办理正式申报。申报资料生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税申报时

2、，应提供下列资料:1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；2、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；3、税务机关要求的其他资料。生产企业向退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料:1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；3、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；4、与进料加工业务有关的报表；5、加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)；6、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的远期收汇证明；7、代理出口货物证明；8、企业签章的出口发票；9、退税部门

3、要求提供的其他资料。申报要求1、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；外贸企业退税申报外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，该补税的应按有关规定补征税款。外贸企业退税的申报程序外贸企业办理退税申报要经过的程序是：退税单证录入

4、生成申报数据软盘退税机关预审企业调整数据生成正式申报数据办理正式申报。外贸企业退税申报应报送的主要原始凭证（1）出口货物报关单（出口退税专用）（2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明（3）增值税专用发票（税款抵扣联）（4）出口发票（5）代理出口货物证明（委托出口的业务提供）（6）税收（出口货物专用）缴款书(消费税)（出口应纳消费税货物时提供）（7）出口货物销售明细账（8）税务机关要求提供的其他资料税收缴款书的具体规定根据财税（2004）101号文规定，对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（以下简称增值税专

5、用税票），但对外贸企业购进出口的消费税应税货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。外贸企业出口货物退税申报报表外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报表：（1）《外贸企业出口退税进货明细申报表》（2）《外贸企业出口退税明细申报表》（3）《外贸企业出口退税汇总申报表》外贸企业出口货物退税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算外贸企业出口应税消费品退还消费税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算外贸企业出口货物退还增值税是依据购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额和出口货物对应的退税率进行计算。应退税款的计算方法单票对应法：就是对同一关联号下的出口数量、金额

6、按商品代码进行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算每笔出口货物的应退税额。采用这中方法，在一次申报中，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货与出口数量一致，如果进货数量大于出口数量，企业应到主管退税机关开具进货分批申报表。加权平均法：就是指出口企业进货凭证按“企业代码+部门代码+商品代码”汇总，加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率；出口申报时用加权平均单价乘以平均退税率乘以实际退税数量计算每种商品代码下的应退税额。一般贸易出口货物的退税计算计算公式：应退增值税额=进项发票金额×适用退税率例：某进出口公司2008年3月进货及申报退税的情况如下：关联号：250318

7、进货明细：商品码商品名称数量单价计税金额退税率61011000男大衣1000件90元90000元13%61011000男大衣3000件70元210000元13%61011000男大衣1000件80元80000元13%出口明细：商品码商品名称数量61011000男大衣1600件61011000男大衣3500件关联号内出口数量大于进货数量100件退税额按照进货数量退税该企业2008年3月的应退税额=进货金额×适用退税率=90000+210000+80000=380000×