略论发电企业基建财务管理

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1、略论发电企业基建财务管理摘要：发电企业基建工作对自身的运转具有重要意义。发电企业的基建项目更加具有投资大、周期长、涉及的关键控制点多，相比其他企业而言更为复杂。因此，发电企业强化基建财务管理，完善基建内部控制制度，对于提高企业效率，提高管理水平，控制风险，促进企业的可持续发展意义重大。关键词：发电企业基建财务管理一、引言发电企业是能源行业的典型代表，随着改革开放及市场经济的进程，随着国民经济快速发展，发电企业也不断实现了自身的跨越式发展。无论是火电项目还是水电项目，都具有高投入、高产出、周期长的显著特征。如投资一个中型水电站，动辄需要资金数亿元甚

2、至数十亿元。而电厂建成后，为了其配套完善、扩容增容、线路改造等，发电企业也还不断需要进行基建项目投入。发电企业作为业主，并不直接参与项目施工工作，主要负责项目发包、工程进度、工程质量、甲供材料（设备）的采购等，往往涉及到更多的参与方，包括企业内外各方面，从项目立项到竣工投产，流程长、环节多、手续复杂，也属于内部控制的薄弱环节，因此存在着管理人员由于渎职、蓄意进行权力寻租，或是占用、挪用企业资金、物资等职务不法行为的可能，从而给企业带来损失。财务管理是企业管理的核心，其根本目标是实现企业价值最大化。就基建项目而言，实现其价值则需要结合投资大、周期长

3、、环节多的特征，高效管理使用基建资金，提高对基建财务管理的重视程度，完善各项规章制度，做好财务对项目全过程的参与管理工作，实施各关键控制点的风险控制，达到基建项目预期的目标。二、当前发电企业基建财务管理存在的现状分析（一）对于基建项目的前期参与不够，导致项目脱离实际或超概浪费的现象由于财务部门并非项目管理方面的专家，对于基建项目的前期参与还做得不够，也没有结合实际向相关方提出客观的要求。这样一方面是使企业在基建项目实施中由于资金的约束，无法按基本建设程序办事，而成为“三边”工程。财务部门也难以根据计划与预算进行投资控制、资金安排与核算，给企业带来

4、较大的融资成本。另一方面，如果缺乏现实的市场测算，对于当前实际的企业运行往往形成产能过剩或项目闲置的浪费现象。（二）内部控制制度及其执行不完善由于基本建设项目的特殊性，各发电企业对基建财务管理还是相当重视的，但如何实施或把握关键环节还做得很不够，在实施过程中超越授权签署、不按流程进行会签等现象常常存在；比如，一些施工企业与发电企业相关人员通过议标或围标等方式以不规范形式获取项目，存在职务犯罪的隐患；工程质量管理环节方面，没有严格按国家或设计文件的要求严格进行分部、分项验收，使工程质量难以保证。由于财务管理人员专业素质限制，对基建项目的财务核算往往

5、只存在于“形式审核”,对基建项目无法进行全面、客观的监管，导致管理失控。（三）资金缺乏合理安排，放大了财务风险根据财务管理基本原理，只要存在融资行为，则必然存在财务风险。企业项目融资出现的问题往往体现在：一是由于融资冲动，以贷款为核心，缺乏对于偿还能力的自我评价，导致融资浪费。二是企业混淆了不同种类的资金策略。如个别企业以流动资金解决长期投资需求，导致企业流动性下降，放大了企业财务风险。（四）财务对基建项目的过程控制还有待加强1.对于工程进度的计量、结算与支付还不够严格。在工程款项的支付时，财务部门对于进度款项的审核还不够深入，对于施工企业与监理

6、单位串通虚构进度或超进度比例请款还不能完全杜绝。或者在付款时，对于合同条款审阅不够，导致多付款项，甚至提前支付质保金。2.概预算的实施还不够细化。当前不少发电企业主要注重的是项目预算控制，而对于项目实施过程中的年度控制过程还相对淡化。这样可能造成的后果是使项目资金缺乏整体的合理配置，累计开支也可能超越预算约束，导致出现资金挪用或其他“体外循环”的不法行为。3.对于日常会计核算与纳税管理弱化。在会计核算中，往往被动的进行反映，对于是否合理也很少提出不同意见，譬如，目前很多项目投产后，不能按时收口完成竣工决算工作，使工程投资迟迟不能收口。特别是在后期

7、人员机构不到位的情况下，投资出现失控的情况。纳税方面，由于生产型固定资产在新增值税政策下可以进行进项税抵扣，但由于一些从业人员不熟悉这些政策，取得发票不合规，或错过了认证时间，给企业带来了不必要的损失。三、进一步做好发电企业基建财务管理的策略（一）加强项目建设的前期参与力度，完善基本建设计划的编制首先，在基本建设前期，财务部门应积极参与可行性研究，要结合企业历史财务数据与企业发展战略、市场的现状对可行性研究提出可资参考的财务意见。如，结合市场情况与收入利润情况，与战略部门、销售部门进行投资的可行性分析。譬如，财务部门可要求营销部门牵头对本地区电力

8、市场供求状况、最新上网电价政策及趋势进行项目必要性把握。其次，财务部门要参与企业整体发展战略与基本建设计划的编制。当前，是“十二五”计划