税务代理实务侯荣新PPT课件 8.ppt

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1、第九章企业所得税代理实务本章要点：通过本章的学习，要掌握企业所得税相关的会计处理，掌握应税收入的审查要点，掌握扣除项目范围、扣除标准和扣除金额的计算方法，掌握应纳税额的计算方法，掌握企业所得税纳税申报表的填写方法。第一节企业所得税的账务处理一、企业所得税会计核算科目企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。应纳税所得额＝收入总额―不征税收入―免税收入―各项扣除金额－以前年度亏损1．应交税费──应交所得税本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税，该科目属于负债类科目。其贷方登记应缴纳的所得税额，借方登记已经

2、缴纳的所得税额。如期末余额在贷方表示当期应缴而尚未缴纳的所得税，如期末余额在借方表示当期已多缴纳的所得税额。第二节企业所得税审查代理实务一、收入总额的审查按照企业所得税法的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。（一）生产、经营收入的审查1.审查免征流转税的收入是否如实记入了“收入”账户；2.审查应税收入和免税收入是否按期记入了“收入”账户。（二）财产转让收入的审查1.固定资产转让收入的审查；2.有价证券转让收入的审查。（三）利息收入的审查所谓利息收入，是指纳税人的资本

3、资源或收入欠款而形成的收入，包括购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。（四）租赁收入的审查所谓租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。（五）股息收入的审查所谓股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入。（六）债务重组收入的审查债务重组是指，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。1.以低于债务账面价值的现金清偿债务的审查；2.以非现金资产清偿债务的审查。（七）接受捐赠收入的审查1.接受货币性捐赠收入的审查；2.接受非货币性资产捐赠收入的审查。二、成本的审查代理成本是指纳税人销售商品（

4、产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。（一）材料成本的审查1.外购材料成本的审查；2.材料入库核算的审查；3.存货出库的审查。（二）产品成本的审查产品成本包括在产品成本、完工产品成本和销售产品成本，无论是哪一类产品，其成本都来源于生产成本的归集与分配。三、固定资产、无形资产和长期待摊费用的审查代理（一）固定资产的审查代理1.固定资产增加计价的审查；2.固定资产折旧的审查（二）无形资产的审查代理1.无形资产计价、摊销的审查；2.无形资产的审查方法。（三）长期待摊费用的审查代理四、费用的审查代理（一）销售费用的审查代理（二）管理费用

5、的审查代理1.应付职工薪酬、差旅费、工会经费、职工教育经费的审查；2.技术开发费、业务招待费的审查。（三）财务费用的审查代理五、损失的审查代理审查时应该分清成本、费用开支范围和营业外支出的界限；分清税后利润开支和营业外支出的界限；防止把应在税后利润或生产成本、期间费用列支的费用挤入营业外支出。第三节个人所得税纳税申报代理实务我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体，按分类所得设置税率，实行自行申报和代扣代缴两种征税方法.一、个人所得税的计算方法1．工资、薪金所得应纳所得税额的计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税可以由纳税人直接缴纳。也可以由扣缴义务人扣缴。从2008年3月1日起，它以纳税

6、人每月取得的工资薪金收入扣除2000元（或4800元）后的余额为应税所得，根据九级超额累进税率，计算其应纳所得税额。注意：不予征税项目1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。[例8－1]某外商投资企业的中方财务经理2008年3月取得月薪收入3000元，2007年度一次性奖金30000元。该经理3月份应缴纳的个人所得税计算如下：①3月份工资收入应纳个人所得税：（3000－2000）×10％－25=75（元）②3月份取得的年终奖应纳个人所得税：30000÷12=2500（元）先确定适用税率为

7、15％。速算扣除数为125。30000×15％－125=4375（元）③3月份应缴个人所得税合计：75+4375=4450（元）2．劳务报酬所得应纳所得税的计算劳务报酬所得个人所得税应纳税额的计算公式为：（1）每次收入不足4000元韵：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额－800）×20％（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％（3）每次收入超过20000元的：应纳税额=应