报关实务配套课件教学课件 第6章.ppt

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1、第六章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税(CustomsDuties)（一）进口关税1、计征方法（1）从价税（2）从量税（3）复合税（4）滑准税2、进口正税和附加税（二）出口关税1、计征方法（1）从价税从价税是一种最常用的关税计税标准。它是以货物的价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率，价格越高，税额越高。（2）从量税从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。（3）复合税复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。（4）

2、滑准税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。2、进口正税和附加税进口税有正税与附加税之分。正税即按进出口税则法定税率征收的关税。进口附加税，又称为特别关税，是因某种特定的目的而对进口的货物和物品在正税之外增加征收的关税。常见的特别关税有：（1）反倾销税：是针对实行商品倾销的进口商品而征收的一种进口附加税。（2）反补贴税：是对于直接或间接接受奖金或补贴的进口货物和物品所征收的一种进口附加税。（3）报复性关税：我国政府规定，任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的

3、货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国海关对原产于该国家或地区的进口货物，可以征收特别关税。（二）出口关税出口关税是海关对出境货物和物品征收的关税。出口关税从价计征的计算公式为：应纳税额=出口完税价格×关税税率其中：出口完税价格=离岸价格/（1+出口税税率）。离岸价格即FOB价。对于加征出口特别关税的情况，出口完税价格=离岸价格/（1+出口税率＋特别出口关税税率）。出口税率指出口税则中的税率，即法定税率。二、进口环节海关代征税（一）增值税我国货物增值税的税率有三种：17%，13%和零。计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税

4、税额+实征消费税税额）×增值税率（二）消费税进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：应纳税额=组成计税价格×消费税税率其中，组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）三、船舶吨税船舶吨税，简称吨税，是海关对进出一国港口的外籍船舶按其净吨位征收的一种税。是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。船舶吨税由海关代交通部征收，海关征收后就地上缴中央国库。四、税款滞纳金按照规定，关税、进口环节海关代征税以及船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填

5、发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应缴款的基础上，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。关税和进口代征税的滞纳金起征点为50元。计算公式为：滞纳金=滞纳税款×0.5‰×滞纳天数缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，海关应当按照调整后的情况计算缴款期限。第二节进出口货物完税价格的确定一、进口货物完税价格（一）进口货物成交价格估价方法（二）相同及类似货物成交价格估价方法（三）倒扣价格估价方法（四）计算价格估价方法（五）合理方法（六

6、）公式定价进口货物完税价格的审定（七）进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算（一）进口货物成交价格估价方法1、成交价格应满足的条件2、成交价格的调整计入项目3、与特许权相关的计入项目4、成交价格的调整扣减项目5、特殊关系1、成交价格应满足的条件（1）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外。（2）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响。（3）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能

7、够按照有关规定做出调整。（4）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照有关规定未对成交价格产生影响。2、成交价格的调整计入项目以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：（1）由买方负担的下列费用：①除购货佣金以外的佣金和经纪费；②与该货物视为一体的容器费用；③包装材料费用和包装劳务费用。（2）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；②在生产

8、进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；③在生产进口货物过程中消