人力资源工具包非常全面 第三批 预算管理与绩效评估.ppt

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1、管理会计应用与发展的典型案例研究《预算管理与绩效评估》案例课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义1第一部分西方预算管理模式一、预算管理的起源十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。2二、西方预算的组织形式1、集权管理模式：企业追求利润最大化X理论是对这一模式的假设高层的集权管理是保证目标实现的重要保证32、分权管理模式企业更多追求利润的现实效果y理论是这一模式的假设前提高层更多依据业绩指标的设计保证目标的实现4三、西方财务管理体

2、制CFO下设二大主管：财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。5四、西方预算基本理论1、预算的含义指企业决策计划的财务数据表达方式决策计划预算财务数据：投资与筹资62、预算的实质：就是现金流量的一种平衡投资去向=筹资来源投资去向：视投资效果创造最大现金流量筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本最小化原则内部筹资：企业的经营业绩外部筹资：增资、举债73、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系作用二：科学管理、科学预测作用三：激励机制的依据84、预算的分类长期

3、预算按期限短期预算财务预算按内容业务预算专题预算9固定预算弹性预算按编制方法滚动预算调整预算零基预算105、预算编制方法固定预算、弹性预算固定预算不考虑未来业务量的变化弹性预算依据未来业务量可作相应调整11项目固定实际弹性固定差异弹性差异生产量500件800件800件300F0材料2500420040001700U200U人工500750800250U50F制造费100012501600250U350F固定成本150014001500100F100F合计5500760079002100U300F12零基预算的本质含义（1）决策单位：与职能部门一致一个职能部门分为几个决策单位一个决策单位就是一个

4、建设项目（2）一揽子决策：对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。13（3）排序排序是为了合理分配资金依据是投入的产出效益14零基预算的编制程序（1）如何确定决策单位教学：本科、硕士、博士科研：课题、论文、专著行政：坐班制、教师、行政班子（2）如何制订一揽子决策任务与方案（以教学为例）任务：完成学校给予的三大层教学方案：方案一，按职称教学方案二，按能力教学15任务与方案（以科研为例）任务：按时完成课题，达到设计质量在高层次杂志上发表论文，鼓励出精品专方案：方案一，单兵作战，加大奖方案二，协同作战，分工合作任务与方案（以行政为例）任务：为教学，科研提出一

5、流服务方案：建立制度，定岗定薪，定期考核166、全面预算目标利润销售预算销售、管理和财务费用预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算单位产品成本和期末存货预算现金预算其它现金收支预算预计损益表预计资产负债表预计财务状况变动表17五、财务预算的基本模式1、长期与短期筹资的关系2、现金的变化3、现金预算一季度二季度三季度四季度经营活动净流量投资活动净流量筹资活动净流量现金净变化额（三大活动合计）加：季初现金余额季末现金余额204、短期筹资规划第二部分上汽集团预算管理模式环境决定模式选择外部环境：社会、政治、经济、法律、市场内部环境：经营规模、经营方向、组织结构决定预算模式的主要是内部环境2

6、3延锋模式---分权管理环境背景：规模庞大，99年底已达到收入13多亿、利润3亿多、经营方向多元化，组织机构复杂，十大部门，35个科室预算程序：销售预算部门预算财务预算执委会审核董事会批准24申雅模式---集权管理环境：经营规模较大，产品相对集中，组织机构相对简单预算：财务部起草预算方案交由各职能部门讨论公司管理层审核25采埃孚---集权与分权合一环境：规模庞大，产品单一，组织机构适中预算：自上而下，自下而上前者下达目标，后者编制部门预算，最后由财务部汇总，公司审核、批准26第三部分预算目标与效果（案例）1、组织框架：某公司营销部门生产部门行政管理部门东华华山原成包企财技采人北北东东材品装管务

7、术购事地地地地车间间部部部部部间班班班组组组272、编制程序预算委员会与财务部共同编制指导性纲要下属各基层提出各自年内任务指标（逐步向上汇总）财务部门汇总编制全面预算体系上层决策机构对预算体系提出调整意见和理由下属基层根据调整意见确定最终预算财务部门最终完成预算及筹资方案283、内部结算中心内部结算中心：由厂内银行担任，以内部银行支票作为手段厂内银行职能：结算职能、信贷职能、控制职能、反馈职能厂内