企业资金筹集及管理费用的核算.ppt

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1、第四章企业其他经济业务的处理会计和账户分类KJ本章学习提示本章主要在前一章基本应用的基础上，讲述企业其他经济业务的核算，具体包括：经营管理费用的核算、资金筹集与退出的核算和账户分类。第一节关于经营管理费用的核算第二节资金筹集与退出的核算第三节账户分类目的：进一步讲述企业其他经济业务的会计处理，重点内容：(1)资金筹集与退出的核算(2)账户按用途与结构的分类方法：理论讲解第四章企业其他经济业务的会计处理及账户分类KJ授课要求计划时数：5学时通过对本章的学习，使学生掌握企业其他业务的核算。第一节关于经营管理费用的核算一、管理费用的核算二、财务费用的核算三、销售费用的核算

2、一、管理费用的核算（一）管理费用的内容与账户设置管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括行政管理部门人员的工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税、车船使用税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账准备、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会费及其他管理费用。对企业管理费用的核算，应设置“管理费用”账户。该账户属于损益类账户中支出性质的账户。其借方登记当期发生的各项管理费用；贷方登记管理费用的转销数，即期末转入“本年利润”账户

3、的本期管理费用借方数额。期末结转后本账户无余额。管理费用当期发生额管理费用的转销数（二）管理费用的账务处理账务处理：企业实际发生管理费用时，借记“管理费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“管理费用”账户。例4.1_1企业用银行存款支付行政管理部门的业务招待费800元。借：管理费用800贷：银行存款800例4.1_2企业计提行政管理部门使用办公设备的折旧费1300元。借：管理费用1300贷：累计折旧1300例4.1_3月末，结合以上两个例子，将本期发生的管理费用，转入“本年利润”账户。借：本年利润2100贷：管理费用2100二、财务费用的核算（一）

4、财务费用的内容与账户设置财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括银行借款利息支出、汇兑损失以及支付金融机构的手续费等。财务费用当期发生额财务费用的转销数（二）财务费用的账务处理企业实际发生财务费用时，借记“财务费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“财务费用”账户。账务处理：例4.1_4企业用银行存款支付本月的短期借款利息１000元。借：财务费用1000贷：银行存款1000例4.1_5企业以银行存款支付银行转账结算手续费50元。借：财务费用50贷：银行存款50例4.1_6企业收到银行转来的结息通知，银行结付企业存款利息580元，并转

5、为企业的银行存款。借：银行存款580贷：财务费用580三、销售费用的核算（一）销售费用的内容及账户设置销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、展览费和广告费，以及销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用、业务等经营费用。对企业财务费用的核算，应设置“销售费用”账户。它是用来核算企业在销售商品的过程中所发生的各种费用。该账户属于损益支出类账户。其借方登记销售费用的发生额，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额。销售费用当期发生额销售费用的转销数（

6、二）销售费用的会计处理账务处理：企业实际发生销售费用时，借记“销售费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“销售费用”账户。例4.1_7企业用银行存款支付本月销售商品的广告费1500元，展览费2000元。借：销售费用－广告费1500－展览费2000贷：银行存款3500例4.1_8企业用银行存款支付公司专设销售机构业务人员差旅费500元。借：销售费用－差旅费500贷：银行存款500例4.1_9计提本月公司销售部门使用的固定资产折旧费1500元。借：销售费用－折旧费1500贷：累计折旧1500第二节关于资金筹集和退出的核算一、资金筹集业务的核算二、资金退

7、出的核算实收资本－投资主体所有者投入；盈余公积转增资本；资本公积转增资本合同期满或破产清算时收回的投资额；企业减资发还股款余额企业实有的资本或股本数额借：银行存款固定资产（等等）贷：实收资本借：盈余公积资本公积贷：实收资本有关规定：P80（一）账户设置一、资金筹集业务的核算短期借款（长期借款）取得借款（本金）归还借款尚未归还的借款（二）实收资本的核算例4.2_1企业收到国家投资200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本200000例4.2_2企业收到华泰公司投入的不需要安装的新设备一台和一项专利权，设备的价值为300000元，专利价值为600