企业预算控制管理规范.ppt

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1、经营策略与预算管理讲义大纲第一部分基于战略的预算管理第二部分预算的种类第三部分企业预算资源第四部分预算控制与利润质量识别第五部分比率分析与杜邦分析理解公司财务报表的精髓并还原数字背后的故事掌握预算管理的意义与操作熟悉国内外预算编制的实际案例学会结构性的分析视角与诊断方法，成功透视公司利润与资产的质量我们的目标Objective：第一部分基于战略的预算管理预算的功能确保企业目标的实现预算为实现一定时期的计划确定了数量的目标。预算的功能促进计划管理编制预算可使管理者对未来的经营活动进行计划，这样他们就可以预计可能了现的问题，把握潜在机会。同有正规的计划过程，管理者将很难发现问题和机会。预算

2、的功能沟通功能预算编制过程为整个了行动的计划，并传达所要实现的目标。预算的沟通功能可以保证受预算影响的每一个人自己应该怎样做。沟通可以是单向的，管理者向其下属发布指令;沟通也可以是上下级双向的对话。预算的功能协调行动不同部门的经营活动需要协调，以确保达到企业整合各个部门的效果，使之能够最大限度地与共同的目标相一致。*预算的功能提供责任会计框架预算要求预算单位的管理者对其部门管辖的预算目标负责，并对实现预算目标的经营活动进行控制。预算的功能建立控制系统对经营活动的控制可以通过比较实际结果与预算目标来实现。通过这种方式，可以发现实际与预算之间的偏差，并分析引起差异的原因，以便必要时采取补救

3、措施。预算的功能激励雇员改进业绩编制预算可以形成一种机制使雇员在参与计划的过程中，了解其行为对企业可能产生的正面或负面影响，以此确保雇员的利益和责任。*1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置四大财务战略考虑（一）四大财务战略的主要问题1、资本结构政策——高负债或低负债？2、股利分配政策——是否分配利润、如何分配、是否稳定？3、营运资本政策——如何减少营运资本占有量？4、投资政策——战略性投资和技术性投资？（二）四大财务战略与企业价值——CEO的财务分析框架1、CEO面临的问题：（1）如何通过分析财务报表了解和掌握企业的财务状况？（2）如何通过财务政策设计和管理来提

4、高企业的价值？预算在企业管理中的地位未来的投入投入生产过程产出未来的产出生产管理经营与财务管理财务战略管理预算战略的基本观点战略的基本观点含义战略代表填补愿景与现状差距的一系列手段如现状与愿景间有一大段差距，如何填补差距达成愿景，就是我们要拟定的长期战略。战略界定了企业在环境中的生存于发展的空间如何在所处环境中选择、创造自己未来的生存空间，以及如何和外界各种机构(如竞争者)与资源提供者维持互动的关系。愿景差距现状环境变化分析机会及威胁探索战略形成资源、竞争的分析与评价续下页接上页战略代表重点的选择在许多要做的事项中，先决定那一件事才是真正能发挥关键效用、值得投入的重点，公司的资源有限，

5、必须针对当前的重点集中运用。战略建立在相对的竞争优势上，也在于建立长期的竞争优势企业制定的战略，必须包含独有的竞争优势在内，同时也在不断的发挥长处，建立长期的竞争优势。战略能指导功能性的管理政策功能性管理指产、销、人、研发、财等管理领域，这些功能性的管理，要靠一个明确的战略，使他们步调一致，相互呼应，战略扮演着这项指导功能性政策的角色，透过战略的指导性功能的作用，使组织中的每一个部门、每一个阶层的每一项决策，都能维持一致，发挥整合效果。资源优化配置是管理层的责任管理层对资源的责任₵资源的最佳配置₵实现资源所有者的利益最大化预算是实现企业资源配置的最佳手段预算以经营目标为起点•从目标到资

6、源投入•资源与目标的平衡（资源对目标的限制）预算以投入产出为目的•预算以价值为主要计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期预算的价值控制预算系统的价值特征：预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）经营活动的投入产出价值过程价值链第二部分预算的种类功能总揽企业管理报表合并预算ECTRCOFI投资管理IM赢利中心现金管理金库管理市场风险管理基金管理总帐法人报表合并应收帐应付帐资产管理预算管理成本控制基于活动的成本产品成本赢利分析职能预算职能（或部门）预算是对企业内部各个部门或职能和单位编制的预算，包括:生产预算营销预算销售预算人事预算采购预算研究与开发

7、预算等。职能预算生产预算生产预算是关于每一种产品和产品组合的生产数量和成本的预算。生产预算必须与销售预算和产成品存货预算互相吻合。职能预算材料采购预算材料采购预算是关于在预算期内需要购买的材料和部件数量即成本的预算。该预算应当以材料用量需求以及材料存货水平的预计增减变化为基础。职能预算现金预算（cashbudgets）是一种汇集收入项目（如经营活动收到的现金和支付的现金等）、资本项目（如资本支出、偿还贷款等）以及其他项目（如股利支付等）现金流入