预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第十三章.doc

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1、第十三章支出的核算学习目标支出是行政单位会计核算和监督的主要内容，是行政单位资金管理的重要环节。本章就行政单位支出的概念、支出的分类和核算方法进行阐述。通过本章学习，要求了解行政单位支出的概念、支出分类，掌握经费支出、拨出经费、结转自筹基建的核算方法。第一节经费支出经费支出是行政单位在开展业务活动中发生的支出，它是行政单位会计的主要核算对象。一、经费支出的分类(一)按资金管理要求分为基本支出和项目支出基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成工作任务发生的支出；项目支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。(二)按开支对象分为工资福利支出、商品和服务支出就是对以上各“类”的费用按照编

2、制部门预算的要求进行的归类。其内容为：1．工资福利支出2．商品和服务支出3.对个人和家庭的补助支出二、经费支出的列报口径和经费支出收回的处理(一)经费支出的列报口径目前我国行政单位经费支出的列报口径为：（1）对于发放给个人的工资、津贴补贴、助学金、抚恤救济费等应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证，列为经费支出，不得以编制定额或预算计划数字列支。（2）购入办公用品和行政用材料，一般按购入数直接列为经费支出。但对于购入数量较多、陆续耗用的材料物资，应通过“库存材料”核算，并按实际耗用数列支，不得按购入数直接列为经费支出报销。（3）福利费和支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取

3、，直接列为经费支出。（4）购入固定资产验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”账户。（5）单位支付的各种罚没款，应在单位自有资金中支付，不得在预算经费中列报。凡应由个人支付的罚款，不得由单位支付。（6）招待费的开支范围，包括在接待地发生的交通费，用餐费和住宿费，不符合规定的开支不得列入业务招待费的范围。（7）其他各项费用，均以实际报销数列为经费支出。(二)经费支出收回的处理行政单位已列经费支出又收回的款项，按下列方法处理：（1）行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出。（2）行政单位收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。（3）库存

4、材料的盘盈、盘亏和变价处理的差价，一般作为减少或增加当年相应的支出。(三)经费支出的核算为核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”总账科目。[例26]某行政单位发生如下业务：（1）银行转来电信局委托收款电话费1200元的有关划款单据。根据付款凭证和电话费收据填制记账凭证，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—邮电费1200贷：银行存款1200（2）本单位工作人员李明报销差旅费1320元(原借款1200元)，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—差旅费1320贷：暂付款——李明1200现金120（3）发放本月工资，“工资汇总表”中有关资料如下：应付

5、基本工资150000元，应付津贴7000元，应付奖金等15000元，应付离退休人员费用5000元，应付工资费用合计177000元。应扣在职人员房租4000元，应扣离退休人员房租400元，应扣在职人员水电费2000元，应扣离退休人员水电费200元，应扣工资费用合计6600元，实发金额170400元。①开出现金支票，从银行提现170400元，准备发放工资，会计分录为：借：现金170400贷：银行存款170400②实际发放工资，会计分录为：借：经费支出—基本支出—工资福利支出--基本工资144000--津贴补贴7000--奖金15000--对个人和家庭补助支出4400贷：现金170400注：基本工

6、资=150000-4000-2000=144000（元）；对个人和家庭补助支出=5000-400-200=4400（元）。③扣回水电费部分，会计分录为：借：经费支出—基本支出—工资福利支出--基本工资2000--对个人和家庭补助支出200贷：经费支出—基本支出—商品和服务支出—水电费2200④代扣房租部分，转交房管部门，会计分录为：借：经费支出—基本支出—基本工资4000—对个人和家庭补助支出400贷：银行存款4400（4）本月按单位实有职工人数100人和每人每月4元标准计提职工福利费400元。按规定标准计提工会经费1000元，提交工会。①提取职工福利费，会计分录为：借：经费支出—基本支出—

7、商品和服务支出—福利费400贷：暂存款—福利费400②计提工会经费，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—其他1000贷：暂存款——工会经费1000③将工会经费提交工会，会计分录为：借：暂存款—工会经费1000贷：银行存款1000（5）用转账支票购买业务学习资料1100元，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—图书资料购置费1100贷：银行存款1100（6）以银行存款支付办公室维修