预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第十章.doc

《预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第十章.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第十章资产的核算学习目标本章着重阐述了行政单位资产的概念，各项资产的核算方法。通过本章学习，要求明确各项资产的概念和内容，掌握行政单位货币资金、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产的核算方法。第一节现金和银行存款一、现金的核算(一)现金管理的基本原则国务院颁布的《现金管理条例》规定，各单位现金的管理必须遵守以下原则：1．严格控制现金的使用范围2．严格执行规定的库存现金限额3．严格遵守不得坐支现金的规定4．现金收支业务必须根据合法凭证办理，严格收付手续5．坚持钱账分管、印鉴分管的原则6．现金收支应及时入账(二)现金日记账的登记和核对现金日记账应采用借方、贷方、余额三栏式账页

2、的订本账。[例1]某行政单位9月1日发生几笔现金收支业务：(1)开出现金支票从银行提取现金600元作为备用金。(2)用现金150元购买文具用品。(3)本单位工作人员李某因公出差预借差旅费1000元。(4)本单位工作人员刘某报销因公市内交通费80元。出纳员就上述现金收付业务的原始凭证连续编号后，据以登记现金日记账，如表10—1所示。表10-1现金日记账第页**年凭证号摘要对方会计借方贷方余额月日科目名称91昨日余额800(1)(2)(3)(4)支票提现购买文具用品付李某预借差旅费付刘某报销市内交通费银行存款经费支出暂付款经费支出60015010008014001250250

3、170本日合计6001230170出纳员结出现金日记账9月1日余额，并与库存现金实际数核对相符后，编制库存现金日报表，如表10—2所示。表10—2库存现金日报表原始单据张年9月1日第页项目金额备注昨日库存800本日共收600本日共付1230本日库存170　(三)现金总账的账务处理为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“现金”总账科目。该科目属于资产类科目，其借方反映库存现金的增加，即单位收到现金借记本科目，贷记有关科目；贷方反映现金的减少，即单位支出现金贷记本科目，借记有关科目。本科目期末借方余额反映行政单位库存现金数额。例1中某行政单位9月1日发生的现金收

4、付业务，会计员在审核原始凭证无误后，分类整理作如下账务处理：根据第(1)项业务的原始凭证填制记账凭证，会计分录为：借：现金600贷：银行存款600将第(2)项、第(4)项业务的原始凭证归为一类，填制一张记账凭证，会计分录为：借：经费支出—商品和服务支出—办公费150--商品和服务支出--差旅费80贷：现金230根据第(3)项业务原始凭证填制记账凭证，会计分录为：借：暂付款——李某1000贷：现金1000(四)现金溢余或短缺的处理所谓现金溢余或短缺，是指在现金收付过程中，除出纳人员登记现金日记账错误之外发生的现金长款和短款。[例2]某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项：（

5、1）盘点库存现金，发现库存数比账面数短少20元，暂时无法查明原因。会计根据出纳人员提交的现金短缺报告作记账凭证，会计分录为：借：暂付款——现金短缺20贷：现金20(2)经查明分析，短少的现金是由于工作失误所致，经单位领导批准同意报销。会计根据领导批准的报告填制记账凭证，会计分录为：借：经费支出—商品和服务支出—其他20贷：暂付款——现金短缺20(3)某日盘点库存现金时发现溢余30元，暂时未查清原因。会计根据出纳人员现金长款报告作记账凭证，会计分录为：借：现金30贷：暂存款一现金溢余30(4)经查明，现金长款其中10元是少付某人，现金退还原主；另有20元没找到原因，经领导批

6、准作无主款处理。会计分录为：借：暂存款——现金溢余30贷：现金10应缴预算款20二、银行存款的核算(一)银行存款账户的开设和管理独立核算的行政单位，必须由财务会计部门统一开设和管理银行存款账户，内部非独立核算单位不得另设账户。(二)银行结算方式有关银行结算方式，将在第十五章中作详细介绍。(三)银行存款的账务处理1．账户设置为正确核算和监督银行存款使用情况，行政单位需设置“银行存款”账户，用来核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。2．核算举例[例3]某行政单位某年3月份发生如下会计事项：(1)3月4日，收到财政部门拨入本月经费100000元，根据银行转来的收账通知填

7、制记账凭证，会计分录为：借：银行存款100000贷：拨入经费100000(2)3月5日付所属单位经费80000元。根据转账支票存根填制记账凭证，会计分录为：借：拨出经费80000贷：银行存款80000(3)3月8日收到财政部门拨入项目经费200000元，根据银行转来收款通知填制记账凭证，会计分录为：借：银行存款200000贷：拨入经费——项目经费200000(4)3月14日收到应上缴预算的款项80000元，根据银行通知单和有关业务部门凭单，会计分录为：借：银行存款80000贷：应缴预算款80000(5)3月16日开出支票购买图