预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第七章.doc

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1、第七章其他业务的核算学习目标本章着重阐述财政总预算会计对货币资金、预拨款、预算往来、预算周转金甸债转贷和政府采购业务的核算方法。通过本章学习，要求了解财政资金的运作过程，理解财政预拨款、预算往来、政府采购资金业务内容，掌握财政资金结余、在途款、预算周转金业务内容和核算方法。第一节货币资金资金是财产物资价值的货币反映，在预算收支活动过程中，资金的形态总是不断变化着的，一般表现为货币资金、结算资金、储备资金、固定资金四种形式。货币资金是以货币形式表现的资金，是预算收支活动中的主要表现形态，预算资金的筹集、调拨、结算和分配都与货币资金密切

2、联系。总预算会计核算的货币资金，是财政部门代表政府掌管的各项存款和有价证券，从会计要素分类看，属于资产类。一、财政性存款(一)财政性存款的内容财政性存款是财政部门代表政府掌管的财政性资金,财政部门对其拥有支配权。(二)财政性存款的管理总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：1.集中资金，统一调度2.严格控制存款开户3.按预算、按计划拨付4.转账结算，不提现金5.在存款余额内支拨，不得透支(三)财政性存款的核算为了核算财政性存款，总预算会计设置“国库存款”、“其他财政存款”两个总账科目。“国库存款”是核算各级财政在国库的预算资

3、金存款；“其他财政存款”是核算未列入“国库存款”的其他各项财政性存款，两个都是“资产”类科目。[例49]某县财政局收到国库报来的本级预算收入日报表,县级预算收入250万元,县级基金预算收入200万元,汇总分成收入计算表,所辖乡上解收入100万元,县财政上解市财政90万元。根据上述凭证及缴款书附件，填制记账凭证，作会计分录为：（1）收到本级预算收入借：国库存款—一般预算存款2500000贷：一般预算收入2500000（2）收到本级基金收入借：国库存款—基金预算存款2000000贷：基金预算收入2000000（3）收到乡上解收入借：国库

4、存款—一般预算存款1000000贷：上解收入--××乡1000000（4）县财政上解市财政借：上解支出900000贷：国库存款—一般预算存款900000[例50]某县财政局调度给所属某乡财政所预算临时周转资金120万元。会计分录为：借：与下级往来—××乡1200000贷：国库存款—一般预算存款1200000[例51]某县财政局预拨县级某事业单位下月经费35万元。根据预算拨款通知单和银行付款凭单，作会计分录为：借：预拨经费--××单位350000贷：国库存款—一般预算存款350000[例52]某县财政局收到上级财政拨来专用基金20万元

5、,根据银行收款回单,作会计分录如下:借:其他财政存款200000贷:专用基金收入200000[例53]某县财政局给某未设国库的乡财政拨付预算资金30万元（通过“与下级往来”科目），会计分录为：借：与下级往来--××乡300000贷：国库存款—一般预算存款300000二、有价证券（一）有价证券的管理这里的有价证券是指中央财政以信用方式发行的国家债券。各级财政用于购买有价证券的资金来源主要是财政结余。用财政结余资金购买有价证券，因有价证券能够在规定的期限兑付本息，尽管其货币资金形态发生了变化，在管理上仍视同货币资金管理。有价证券的管理要

6、求：（1）用财政结余资金只能购买国债。（2）购买有价证券不能列作预算支出。（3）有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收益部分，缴入同级国库，作一般预算收入或基金预算收入处理。（4）购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，防止国有资产的损失。(二)有价证券的核算为了核算有价证券，应设置“有价证券”总账科目，属资产类科目。购入有价证券时，记本科目借方；兑付或转让时，记本科目贷方；借方余额表示实存的有价证券金额，同时也反映了已转化为证券形态，暂时不能安排使用的财政结余资金；年终本科目的余额结转下年。[例54]某县财政部门用一般预算结余购买

7、有价证券50万元，用基金预算结余购买有价证券50万元，会计分录为：借：有价证券—一般预算结余购入500000---基金预算结余购入500000贷：国库存款—一般预算存款500000---基金预算存款500000[例55]某县财政上述购买的有价证券到期兑付，收到本金100万元，利息30万元，按规定有价证券利息收入应上缴国库，根据有关会计原始凭证，会计分录为：（1）有价证券兑付时:借：国库存款—一般预算存款650000--基金预算存款650000贷：有价证券—一般预算结余购入500000---基金预算结余购入500000暂存款—应缴有价

8、证券利息300000（2）将利息收入上缴国库时:借：暂存款—应缴有价证券利息300000贷：国库存款—一般预算存款150000---基金预算存款150000三、在途款（一）在途款的内容在途款是核算财政决算清理期和人民银行库款报解整理期