农业企业会计账务处理分录梳理.doc

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1、农业企业会计账务处理分录梳理一、与家庭农场发生的业务账务处理　　（1）企业与家庭农场签订的承包合同生效时　　借:应收家庭农场款(按当年应收款项金额)　　贷:待转家庭农场上交款　　结算时，按先费后利原则，先结算劳动保险费、福利费、管理费等费用，后结算利润。　　借：待转家庭农场上交款（按实际上交的应收款项金额）　　贷：其他应付款、应付福利费、管理费用、本年利润等　　（2）为家庭农场垫付资金时　　借:应收家庭农场款(按垫付资金数额)　　贷:现金/银行存款等　　（3）将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时　　借：固

2、定资产清理（按成熟生产性生物资产账面价值）　　借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）　　借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备）　　贷：生产性生物资产（按账面余额）　　同时，　　借:应收家庭农场款/银行存款/现金(按应收实收价款金额)　　借：营业外支出——处置成熟生产性生物资产净损失　　贷：固定资产清理　　贷：营业外收入——处置成熟生产性生物资产净收益　　（4）将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时　　借:应收家庭农场款/银行存款/现金(按应收实收价款金额)　　贷:其他业务收入　　借：其他业务支出（按

3、未成熟生产性生物资产账面价值）　　借：生物性在建工程减值准备（按未成熟生产性生物资产已计提的减值准备）　　贷：生物性在建工程（按未成熟生产性生物资产账面余额）　　（5）将消耗性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时　　借：应收家庭农场款(按应收价款金额)　　贷：其他业务收入　　借：其他业务支出（按消耗性生物资产账面价值）　　借：存货跌价准备（幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产跌价准备）、消耗性林木资产跌价准备等(按已计提的消耗性生物资产跌价准备)　　贷：幼畜及育肥畜、农业生产成本、消耗性林木资产等(按消耗性生物资

4、产账面余额)　　（6）收到家庭农场上交的款项或收到上交农产品时　　借：现金、银行存款、农产品等(按收到款项金额或农产品结算价格)　　贷:应收家庭农场款　　（7）按合同规定收购家庭农场的产品尚未支付价款时　　借：农产品（按结算价格）　　贷：应付家庭农场款　　（8）代存家庭农场的各种其他收入　　借：银行存款等（按代存金额）　　贷：应付家庭农场款　　支付时，　　借：应付家庭农场款　　贷：现金、银行存款等　　二、在建生物资产账务处理　　（一）幼畜及育肥畜　　第一种分群核算　　（1）外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽）　　借：幼畜及育肥

5、畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费）　　贷：银行存款、应付帐款等　　（2）自繁幼畜（禽）　　借：幼畜及育肥畜（按实际成本）　　贷：农业生产成本　　（3）发生饲料费用时　　借：农业生产成本　　贷：银行存款/原材料等　　期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用　　借：幼畜及育肥畜（按结转金额）　　贷：农业生产成本　　（4）幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群　　借：幼畜及育肥畜（××群别）　　贷：幼畜及育肥畜（××群别）　　（5）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时　　借：固定资产

6、清理　　借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧）　　借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备）　　贷：生产性生物资产（按账面余额）　　借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值）　　贷：固定资产清理　　（6）幼畜成龄转为产畜或役畜时　　借：生产性生物资产（按其账面价值）　　借：存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额）　　（7）幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时　　借：主营业务成本（按结转的实际成本）　　贷：幼畜及育肥

7、畜　　（8）幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失　　借：待处理财产损溢（按其账面价值）　　借：存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备）　　贷：幼畜及育肥畜（按账面余额）　　待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用　　借：管理费用　　贷：待处理财产损溢　　属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出　　借：营

8、业外支出——非常损失　　贷：待处理财产损溢　　幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。　　第二种混合核算　　（1）畜（禽）本身的