以税收筹划为导向的企业会计政策选择.doc

《以税收筹划为导向的企业会计政策选择.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、以税收筹划为导向的企业会计政策选择以税收筹划为导向的企业会计政策选择一、税收筹划与会计政策概述（一）税收筹划概述市场经济条件下，追求效益的最大化是投资者和生产者的最终目的，实现企业价值最大化，是企业财务管理的重要目标。成本的高低直接影响企业的利润，而影响生产经营成本的因素有多个，税收是其中非常重要的因素，而税务筹划可减少现金的流出量。因此通过税务筹划，能使企业合法地减少应纳税款，节约税款支出，使企业尽可能获得更多的利益。税收筹划①刘运暖，李占杰．《试析会计政策选择对税收筹划的影响》．《财会研究》，2011年，第12期，第42页是指纳税人在法律许可的范围内，通过组织、投资

2、、经营、理财活动的事先筹划和安排，充分利用税法所提供的各种税收优惠政策，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。税收筹划是一项复杂的工作，它贯穿于企业经营中财务决策的方方面面，运用税收筹划可以使企业的投资、融资、分配实现效益提高、税负减轻的良性循环，使企业的财务活动步上健康有序的轨道。（二）会计政策概述会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策贯穿企业的整个会计过程，是企业会计核算的直接依据和基础。会计政策的选择既包括某项经济业务初次发生时的选择，也包括由于客观原因的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。1

3、4以税收筹划为导向的企业会计政策选择由于企业所处的环境千差万别，企业的经营规模、经营状况各不相同，为使企业会计信息的披露能够从其所处的特定环境和经营状况出发，最恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况，准则、制度就有必要留有一定的弹性空间，即在统一性的同时还需要一定的灵活性，允许企业在对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理之间进行选择，从而也留给会计人员越来越多地进行职业判断的余地。（三）企业会计政策选择中进行税收筹划的必然性1.我国税收法律、法规的逐步完善与稳定为税收筹划的实行提供了可能新税制实施以来，税法得到统一，税权相对集中，规范了

4、减免税，取消了各种越权减免税和随意减免税，税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展。另一方面，对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。在很长的一段时期内，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，我国逐步消除了税收筹划在理论上和宣传上的禁区，企业财务管理者也开始认识到税收成本的作用，国家税收征收管理法和刑法对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定。2.新会计准则下企业会计政策选择空间的变化对税收筹划产生影响14以税收筹划为

5、导向的企业会计政策选择新会计准则下与原有的会计制度中会计政策相比，特点鲜明，具体表现在:首先，存货计价方法取消了后进先出法，这在一定程度上限制了企业通过选择为计价方法来调节利润的空间。其次，新资产减值准则明确计提的有关减值准备不得转回；第三，新会计准则中无形资产费用化的规定有了变化，将无形资产的研究与开发费用进行了区别，在满足一定条件的情况下，可以将开发费用资本化。这些都对企业税收筹划产生影响。新准则的出台和实施对企业提出了新的更高的要求，企业在熟悉税法和新会计准则的前提下，找到税法与准则之间的切合点，选择最优的会计政策，达到税收筹划的目的。3.在会计政策选择中进行税务

6、筹划成本低、选择性强会计政策选择中的税收筹划，是纳税人按照税法的具体要求和生产活动经营的特点，合理地选择会计制度，使企业既依法纳税，又能充分享受税法所规定权利和优惠政策，实现企业价值最大化财务目标的财务决策活动。税收筹划与会计政策有着密切的关系，特别是企业所得税的筹划，受会计政策选择的影响非常明显。会计政策选择的税收筹划主要运用了缩小税基和延期纳税两种方法。即企业通过会计政策的选择，采用缩小税基，可以达到减少纳税；延期纳税，可以获得资金使用价值的效果。从而使企业能够充分享受税收优惠，实现税后利益的最大化。14以税收筹划为导向的企业会计政策选择与其他税收筹划活动相比，在会

7、计政策选择中进行税收筹划成本低，可操作性强，其仅仅是在经济活动发生之前通过对会计政策的选择达到筹划的目的，是以既定的经济活动为前提的，一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式，而其他税收筹划活动往往要对筹资活动、投资活动、经营活动等进行调整。比如投资的筹划活动可能要求企业改变投资行业、投资方式和投资地点等，这些调整往往要受企业外在的客观经济环境的制约，也会受到企业内部经济、技术的制约，而且伴随着这些调整必然会有相应的资金和时间资源的支出，因此，筹划成本较高。相对而言，在会计政策选择中进行税收筹划对企业正常的经营活动的影响小，成本低，所受