上市公司销售分析.doc

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1、上市公司销售分析　　摘要：好的财务分析主要是看需要财务分析的对象是谁：债务人、所有者、经营管理者等。对象不同，其对财务分析的需求是不同的。我们这里主要以在公司内部的管理层为需求对象来进行分析。那么，如何写出一篇让经营者感兴趣的财务分析呢？怎样提出一些对生产经营有益的合理化建议；怎样实现财务人员在企业中的应有地位；怎样有效参与并提高企业的经营管理是每个财务分析人员必须面对的问题。　　关键词：财务分析；因素分解；提出建议　　Abstract:financialanalysisisthemainobj

2、ectiswhoneedfinancialanalysis:thedebtor,owners,managementetc..Objectsaredifferent,whichisdifferenttothefinancialanalysisrequirements.Herewemainlyinthemanagementoftheinternaldemandfortheobjecttocarryontheanalysis.So,howtowriteananalysissothatoperators

3、interestedinfinance?Howtoputforwardsomeusefulsuggestionsforproductionandoperation;howtorealizethefinancialstatusofpersonnelintheenterprise;howtoeffectivelyparticipateinandimproveenterprisemanagementpersonnelmustfacetheproblemsofeachfinancialanalysis.

4、　　Keywords:financialanalysis;factoranalysis;suggestions　　中图分类号：F713.3文献标识码：A文章编号：2095-2104（2013）　　　　现在的很多企业里，财务人员普遍地位不高，做出的财务分析得不到经营管理者的认可，财务人员自身没有成就感，那么怎么才能做好财务分析，笔者结合自身工作的一些感受，以销售分析为例，阐述自己的一些观点，以期抛砖引玉，请各位同行不??赐教。　　（一）选择适当的比较对象　　选择合适的比较对象是很重要的，如果选择比

5、较的对象不对，就会使数据不具有可比性，掩盖问题，找不出症结所在。　　我们一般以去年同期、上月、计划、预算指标等做为比较对象，在选择合适的比较对象时，我们要注意与去年同期相比时生产经营的大环境是否有变化，比如是否有并购、大规模固定资产投资使产能发生重大变动等情况发生；选择上月对比时要注意销售或生产是否具有季节性，如果淡旺季相差比较明显且本月与上月分属淡旺季，就不适合与上月对比；选择计划和预算指标进行对比，一般来说是合适的，但要注意计划和预算的时效性。如果计划是近期制定的，预算是滚动预算，与现今的经

6、营环境相适合，那么选择与计划和预算对比是可取的。　　（二）进行合理的因素分解　　在选择了合适的比较对象后，我们就要对影响销售毛利的因素进行分解，我们可以把影响毛利的因素分解为销售量、销售价格、单位销售成本、销售结构（多品种）等几个因素，这几个因素存在以下关系：　　销售毛利=∑单品种毛利　　单品种毛利=（销售价格-单位销售成本）*总销售量*本品种销量占总销量比例　　　　下表是简化后的销售情况对比表：　　　　我们根据本月销量、单价及单位成本与去年同期变化对销售毛利的影响进行分析，按照连环替代法，可以

7、得出下表：　　　　　　销售因素分解分析法（接上表）　　需要说明的是，替代的顺序不同，计算出来的影响金额也不同。按照惯例是先质量指标后数量指标，当然也可以采用不同的顺序，顺序定下来后一般不随便改动。但如果遇到特殊情况可以进行调整，比如，以前没有卖过熟料，本月卖熟料了，如果还按这样的顺序计算就不对了，因为这是销售结构的影响，不能机械的按照既定顺序。　　（三）确定各因素影响毛利金额，提出改进意见或提出考核意见　　在进行因素分解分析后，我们还要注意销售结构是否符合企业既定的销售政策，比如，本月熟料的单位

8、盈利水平要高于水泥，企业要求增大熟料在销售结构中的比例，实际执行情况是否是这样。同时，我们还要注意根据实际情况提出些有益的建议，比如一般情况下水泥盈利水平高于熟料，但这是一般情况下，在2010年节能减排抓的比较紧时，当地政府采取了限电措施，这种情况下，由于电量是一定的，水泥的单位电耗远远大于熟料，这时就要根据一定电量生产的熟料和水泥的产量，适时提出调整熟料和水泥的生产、销售比例的建议。只有这样在分析时与生产实践相结合，才能真正起到财务分析的作用。　　（四）熟悉销售政策，密切联系生产经营的实际。