公路养护单位内部控制问题分析及完善建议.doc

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1、公路养护单位内部控制问题分析及完善建议　　摘要：事业单位提高内部控制制度质量，是其完善管理，提高业务水平的重要方式。随着我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《事业单位会计准则》的颁布，事业单位的内部控制度建设有了可参考的基础。对于公路养护单位来说，要根据公路养护行业的特点，制定符合规定，又适应行业发展的内部控制制度。本文就公路养护单位如何建立科学的内部控制制度进行探讨，并提出提高内控质量的具体措施。　　关键词：公路养护单位；内部控制制度；分析；措施　　一、公路养护单位实施内部控制制度的意义　　公路养护单位是我国行政事业单位体系中重要的组成部分，应当严格按照我

2、国颁布的相关政策法规进行内部控制度的优化升级。随着我国经济发展越来越快，交通运输事业在我国经济发展中起到越来越重要的作用。公路养护单位是为社会经济发展提供公共服务产品的，直接关乎我国经济发展的状况，实施高质量的内部控制不仅可以提高公路养护单位的管理质量，而且可以提高单位的服务水平。实施科学的内部控制制度能够帮助公路养护单位合理使用资金，并降低单位在发展过程中遇到的各种风险，促进单位提高服务质量的同时实现经济效益的最大化。严格的内部控制度能够为工作提供全面的资料信息，使公路事业中的各项工作都能够高效顺利的进行。　　二、公路养护单位内部控制制度建设中存在的问题　　（一

3、）公路养护单位内部控制环境薄弱　　公路养护单位内部控制环境薄弱，主要因素之一是没有树立内部控制意识，没有建设全面内部控制制度观念。因为公路养护单位属于事业单位，并且资金来源稳定，主要依靠财政拨款，所以单位没有将管理作为重要任务看待，尤其是管理层没有相关的内部控制专业知识。另外，即使实行了内部控制的单位，制度也不完善，流于形式，没有真正发挥作用。公路养护单位若想提高内部控制质量，就必须完善单位内部控制制度实施的环境，全面提高内部控制制度意识，但是很多公路养护单位虽然有单位管理观念，但是没有系统的内部控制概念，造成了内部控制制度建设没有实施环境，不利于单位的长远发展。

4、　　（二）内部控制制度存在薄弱环节　　1.岗位设置不合理　　很多事业单位存在不相容岗位的现象，公路养护单位也不例外，尤其在一些单位规模较小，较偏远的地区。这些单位一般都存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。很多单位的记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，使得这些岗位十分容易出现舞弊现象。还有一些单位在财务管理方面没有体统的概念，会计、出纳、资产管理等只有都有一人担任，根本没有内部审计制度，监督体制也不完善。　　2.会计专业化人才缺乏　　很多事业单位在实施内部控制之后，都缺乏相应的人才支持，导致内部控制制度执行效果不理想，没

5、有充分发话内部控制该有的效果与作用。事业单位的人才引进都根据事业单位所在行业有关，因为很多事业单位承担着某一专业领域的技术工作，所以单位的招聘都重视技术领域，而忽视了对财会等岗位的专业人才培养，导致很多事业单位的财会人员业务熟练度有待提高。　　（三）财务管理制度不完善　　财务管理制度是单位实行全面内部控制制度中应当着重重视的环节，但是很多事业单位都没有完善的财务管理制度，使得单位面临着较大的财务风险。　　1.预算管理不科学　　预算管理是事业单位财务管理的第一要务，包括预算编制、预算执行、预算评价等。很多公路单位自持不是以盈利为目的的经济组织，所以注重提高公共服务质

6、量而忽视了预算管理。公路养护单位的资金使用一定要全面控制，而预算管理就是最有效的控制途径，能够保证单位的资金安全和资金利用效率，但是一些公路养护单位的预算编制不科学，编制时只是往年数据的延续，没有根据单位发展和预期做出科学的预算编制，损失掉了预算编制的权威性，也直接导致了预算执行的效果不理想。　　2.没有重视对固定资产的核算　　事业单位的固定资产都属于国有资产，很多公路养护单位都重视对资金流量的管控，却缺乏对单位固定资产的科学核算。没有对单位固定资产进行计提折旧，使得公路养护单位的一些设备损耗没有在财务报表中体现，虚增了单位固定资产总量。另外，一些公路养护单位没有

7、实行对固定资产的定期核算和不定期抽查的制度，使得一些资产流失也无法及时察觉。　　（四）公路养护单位没有风险评估与控制机制　　科学的内部控制制度一定包含风险评估与评价机制，但是很多公路养护单位的管理层因为单位的性质与行业特点，认为没有必要实行该项制度，使得单位无法规避一些可规避风险，并且在风险发生时，没有完善的流程应对，做不到及时反映，不能在最短时间内制定解决措施以挽回损失。根据我国公路养护单位整体的情况来看，在风险评估与控制机制方面存在的欠缺较大，只有一些大规模的单位实行了该项机制，而一些中小单位没有建立，使得单位单位出现风险的几率增加，给单位发展带来不稳定因素。

8、　　（五）