试论企业内部控制与风险管理.doc

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1、试论企业内部控制与风险管理摘要：信息化的社会发展趋势使得企业对于内部控制的关注重心转向信息化以及时效性，尤其是企业风险管理己经提升到企业战略高度，对于企业的发展和生存起着决定性的影响。但企业的内部控制与风险管理既有联系又有区别，不能简单地在他们之间画上等号。本文将就两者之间的关系和两者在企业中的应用展开分析和论述，并提岀相应的完善策略，以期能为我国企业内部控制与风险管理提供更多的理论参考。关键词：内部控制;风险管理1992年由美国COSO委员会颁布的《内部控制整体框架》中首次提出内部控制和风险管理共同作用于交易发生的过程，进而影响到整个财务管理过程，这标志着企业内部控制和风险管理之

2、间的关联性开始正式受到关注。随着经济的发展，企业内部控制和风险管理的联系不断加强，随后基于内部控制理论而出台的新COSO框架下又进一步明确界定了两者的共同性，这意味着国外内部控制止在向企业风险管理阶段转变。虽然我国企业风险管理导向的内部控制现状很大程度上仍存在不足，但风险管理导向型的内部控制发展趋势是必然的。一、企业内部控制与风险管理的内涵企业内部控制的主要目标包括对风险的管理、预防、控制等，是一种基于企业的专业管理制度和策略并利用全方位多层次的监管模式，通过确立核心控制点、过程监控、流程监管等不同方式来对企业生产经营各个环节的业务展开多视角的标准式的管理模式。一方面，企业内部控制

3、的重要功能包括确立风险管理的下属系统：另一方面，企业内部管控也是全面风险管理的重点，属于全血落实企业风险管理在的关键环节。企业内部控制的具体工作内容主耍包括对企业以下的内部环境实施专业的分层监控：设置内部管控机构、内部审计、企业文化、人力资源管理以及企业的治理模式和社会责任等。与企业风险评估比较而言，企业的内部控制方式要求进一步保证确立冃标的合理性，结合企业的风险评估的过程和结论，明确界定企业监管的内部承受范围，进而制定相关的管理措施。企业风险管理的过程主要存在于企业的董事会以及其他具有管理权限的人员联合制定企业冃标的环节，按照战略标准以及由该标准衍生的其他方面开展的管理模式。企业

4、风险管理为了确保能顺利实现企业的整体目标，主要致力于鉴别和评估各种相关的潜在风险或基于企业的管理现状来分析可能存在风险，并及时规避或治理不利于企业实现共同目标进程的风险。此外风险作为企业管控过程的主耍对象，信息是否准确在很大程度上对企业的进行风险评估产生影响，这也在一定程度上决定了企业的内部控制要十分重视内部信息疏导工作，确保企业各方面信息的有效传递以及信息传播的及时性和稳定性。在企业的内部管理和监控过程中，风险评估和管控同样也应结合企业的实际，从H常监督和专项检查两个方血出发，制定相关的内部监督措施。若在企业的决策、措施等环节发现内部控制缺陷以及在风险评估部分发现可能存在引发企业

5、内部控制过程中的风险质变或量变等危险的因索，必须在核查过程中及时处理和改进。二、企业内部控制与风险管理的内部结构(-)企业的目标是其发展的根源所在，为其提供了足够的动力，但另一方面也是导致企业风险产生的主要原因。企业冃标主要通过以下机制造成相关的企业风险：首先，耳标在人的主观能动性与客观坏境Z间存在一定的矛盾，在企业的运作中，人的主观能动性与客观活动之间的矛盾有可能上升为不确定因素，这会导致风险发生。此外冃标的建立往往基于较高层次标准，由于企业发展的高度结构化趋势的影响，任何子目标的实现都依赖于其附属冃标的发展，这要求在子冃标之间展开具有重叠性和排斥性的模式化排列，所以排列中的任意

6、关联间隙都有可能产生风险因素。最后在企业的内外部不同目标依据彼此的重要程度进行补充时在融合时存在安全方面的隐患，由此造成的融合间隙极易引发风险性现象。(二)制定企业目标是基于企业的发展要求，企业内部控制与风险管理之间的关联性也产生于企业冃标的实现过程中。因此影响内部控制管理屮出现各类风险的重要因素如下：企业的内部管理活动的加强，致力于统一企业的多样化发展目标，在企业发展过程中的各类风险相应的维持在企业可监管的水平。三、企业内部控制与风险识别的划分(-)企业内部控制和风险识别具有的整体反复性。风险辨识的内容主要包括目标暗示风险和明示风险。因此企业应该意识到风险辨识不是简单的一次性工作

7、，需耍与规划进行结合多次重复修正，同时风险辨识的要求应具体分析，不能受到任何以往的经验思维和模式化思维。从企业发展的内部因索來看，一定的诱因交叠会使得企业内部控制出现新的要求。但企业的外部因素决定了企业内部控制和风险的整体原则，主耍的因索包括突发的自然灾害、新政策的改革、统一的业内应急模式和措施、变动的顾客需要、科技的进步等。此外原材料价格升高直接影响企业经营理念和战略的转变，市场的价格不稳定是造成市场风险度整体性上升的主要原因。在风险的整体性识别中，企业内部的层次性