试论会计控制与风险管理

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1、试论会计控制与风险管理一、引言现代会计在核算和控制的基础上，其职能不断扩展，将预测、决策、预算、分析与评价等职能融入其中，构成会计管理循环模式，但其关键职能还是在于控制。只有牵住了控制这个“牛鼻子”，落实了控制责任，预测、决策、预算的结果才能落到实处，分析与评价的职能才会成效显著。将“过程的控制和观念总结”作为会计的内在功能或职能特性，不仅应被社会各界普遍接受，还应当凸显会计控制的关键作用。翻开一部会计发展史，可以说是会计方法及其控制思想不断完善的历程。例如，为什么要改单式记账为复式记账?为什么要设置流水账，要逐笔序时登记经济业

2、务?为什么要实施平行登记?为什么对会计工作还要实施稽核程序?源远流长的会计历程证实了会计的基本方法几乎都是环绕控制展开的，是控制思想在会计核算中的具体表现，并贯穿于整个会计过程。会计控制是会计管理工作的灵魂，在内部监督管理中起着关键的作用。二、会计控制本质及与风险管理关系(一)会计控制的本质1.会计控制随着经济的发展越来越重要。无论是西方内部控制思想发展演变，还是我国会计控制与内部控制制度的建设历程，都说明了会计控制不仅先于内部控制，而且也是推动内部控制不断发展的内在动力。人们常说：“经济越发展，会计越重要”应该指的就是会计控制

3、在经济发展中越来越重要的本质作用。随着时代发展和管理进步，会计控制需要精益求精，与时俱进，才能更有作为。2.市场越有诱惑，会计控制更加重要。货币(金钱)的不断诱惑、资金(资本)的经常泛滥、经济危机(金融危机)的此起彼伏，似乎与市场经济有着某种内在的联系。如果会计失控与监管无力，无疑有助于危机频发。人的一生，也许就是与金钱抗衡、博弈的历程。货币失控意昧着管控失败。金钱从来都不是主动的，而是被动的，所以，控制人的欲望，使人们在理智的权衡中放弃不理智的行为，这样的控制作用才是有效的。尤其是对追求金钱意愿强烈，而管控措施不完善的单位，更

4、应当加强会计控制和从业人员的自律教育，这是极具重要现实意义的。货币资金投入运营变为资本。资本在金融市场运作中具有放大作用。美国历史上最主要的两次金融危机均是来自于华尔街对货币和金融的滥用。1929年的经济大萧条，华尔街大部分银行倒闭，成千上万的人倾家荡产。2008年的次贷危机，牵连整个欧州，最终波及全世界，使世界经济遭受重创。市场需要平衡，人心不能失衡，而会计控制最讲究平衡;发展需要有度，运行更要有序，而会计控制对于有序、有度、有节制的平衡发展具有独特的作用。动机、行为、结果有着内在的联系。只要有加强会计控制或控制会计的思想意识

5、，就会产生与之相应的管控行为;控制的自觉性和内在动力越强，其效率与效果才会越有效。3.失控与舞弊越严重，会计控制的重要性更加凸显。作用力与反作用力总是成对出现，并互为依存条件。内部控制发展史也充分说明，有控制就有反控制，而且控制往往是随着失控令人关注而不断得到提升的。在现代经济生活中，“上有政策、下有对策”的现象将不可避免，而所有的失控都会直接或间接地与资金相关，与会计行为相连，所以，如何见招拆招、逢凶化吉，研究会计控制与加强会计控制就显得更加重要。失控案例越来越多和舞弊金额越来越大的现实要求有效控制，要求控制方法不断完善，精益

6、求精。全球越来越多国家意识到，强化会计控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。(二)会计控制与风险管理的关系会计管理最显著的特征是会计控制，最本质的作用是控制风险;不断加强会计控制就是为了管理风险。会计管理、会计控制、风险管理之间已经互相交融，相互影响，互为作用，如下图所示。随着竞争越演越烈，风险越来越大，失控越来越多，会计控制正面临着风险管理过程中严肃的问责：如何识危防险，防微杜渐，化险为夷，转危为安，为健康运营保驾护航。三、会计控制特征分析

7、(一)会计控制的涉及面相当广泛由于单位内部各个部门与资金发生联系的现象十分广泛，会计控制活动触角涉及到生产、供应、销售等各个环节，每个部门都要求合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率，接受会计的核算与检查，受到会计控制部门的监督和约束。同时，会计控制部门本身为可以生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础信息资料。会计控制涉及与企业外部的各种关系也十分广泛。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中会与各种利益主体发生着千丝万缕的联系，主要包括：企业与其股东之间，企

8、业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部员工之间等，这些活动都与实施有效的会计控制工作相关。(二)会计控制的综合程度很高企业管理中除会计控制之外其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对经