实施风险评估程序

《实施风险评估程序》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、审计实务学习情境三实施风险评估程序【职业能力目标】通过本情境的学习，熟悉风险评估的常用程序；能够合理和正确使用询问管理层和内部其他人员、观察和检查、分析等程序，从六大方面入手了解被审计单位及其环境；能够恰当地评估被审计单位报表层次和认定层次的重大错报风险；能够根据所评估地风险分别制定总体应对措施和设计、实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。【典型工作任务】1.选择风险评估程序获取审计风险相关信息。2.多方位了解被审计单位及环境，特别关注被审计单位内部控制。3.合理评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，特别关注

2、被审计单位“特别风险”，对风险评估进行修正。4.根据评估风险制定总体应对措施并设计进一步审计程序。学习子情境3.1评估重大错报风险一、风险评估的总体要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。1.风险评估是必要程序和规定动作;风险导向审计的基本理念。2.风险评估是一个连续和动态收集、更新和分析信息的过程。风险评估贯穿于整个审计过程的始终。被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用目标、战略与相关经营风险财务业绩的衡量与评价风险评估实施进一步审计程序识别

3、通过风险评估程序行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素了解被审计单位及其环境内部控制评估1．风险评估程序的含义注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。2．实施风险评估程序的目的注册会计师实施风险评估程序目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。二、选择适宜的风险评估程序3．可供选择的风险评估程序注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查；(4)其他审计程序和信息来源（1）询问询问对象询问事项及其

4、作用治理层询问治理结构等，了解编制财务报表的环境。询问内部控制及审计程序等，了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否对实施这些程序的结果采取了适当的应对措施。询问复杂或异常交易的处理及记录状况等，评价被审计单位选择和运用其会计政策的恰当性。内部审计人员参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问对象询问事项及其作用内部法律顾问询问与被审计单位相关的法律事项，了解有关诉讼、遵守法律法规的情况，影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）

5、和合同条款的含义等。询问销售政策、销售状况等，了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排。询问采购和生产情况，了解原材料采购和生产数量及管理相关情况。营销或销售人员采购和生产人员库管人员询问仓库管理及库存情况，了解存货的收发、保管及盘点（1）询问分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。分析程序既可用于风险评估程序也可用于实质性程序和财务报表的总体复核。（2）分

6、析程序【工作实例3-1】四川恒信会计师事务注册会计师周华在审计蓝枫机械有限责任公司过程中获取了该公司流动资产相关的数据如下：已知蓝枫机械有限责任公司2011年经营稳定，业绩没有明显的增长。请你帮助周华运用分析程序查找蓝枫机械有限责任公司存货中可能存在的风险。蓝枫机械有限责任公司流动资产简表（单位：万元）项目2010年2011年货币资金8078应收账款320500存货1100900流动资产合计15001478【实例解析】步骤一：根据上述数据编制蓝枫机械有限公司流动资产分析表步骤二：对分析表实施分析程序，关注其中异常变化。

7、在分析表中，可以看到蓝枫公司2011年流动资产总额与2010年相比没有明显的变化，但是应收账款占流动资产的比重提高了12.5个百分点，存货占流动资产的比重降低了12.45个百分点。应收账款的大幅度增加说明企业可能放宽了信用政策，可能伴随更高的坏账风险，而同时对应的存货减少则说明被审计单位可能存在跨期记账的问题。（单位：万元）项目2010年2011年2011年较2010年增长金额百分比金额百分比金额百分比货币资金805.33%785.28%-2-0.05%应收账款32021.33%50033.83%18012.5%存货1

8、10073.34%90060.89%-200-12.45%流动资产合计1500100%1478100%-22-具体程序应起的作用观察生产经营活动增加对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。检查文件、记录和内部控制手册了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立和健全情况。阅读由管理层和治理层编制的报告了解自上一期审