浅析如何提高保险公司内部审计的独立性.doc

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1、浅析如何提高保险公司内部审计的独立性【摘要】当前经济社会背景下，保险公司内部审计在企业管理中的作用不断加大,完善内部审计存在的不足对公司发展，以及符合监管当局的要求显得尤为重要。本文基于现实和理论背景，在分析内部审计独立性现状的基础上，总结提岀了提高我国保险公司内部审计独立性的建议。【关键词】内部审计;保险公司；独立性内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计行其职能的必客观性利益冲突的状态。独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、要保证，这要求公司必须保证其内部审计的独立性。独立性能解决内审部门〃敢说"以及揭露问题不被过滤的问题，即

2、通俗意义上的〃拿人家的手短,吃人家的嘴软"问题。保险公司如何提高内部审计的独立性，而不是被孤立，服务于公司发展值得我们去探究。保险公司内部审计独立性的现状内部审计机构的管理模式极大地影响着内审的独立性。内部审计机构由谁领导，对谁负责，受制于公司的经营环境、管理者的管理理念以及审计人员的素质等多方面因素。不论采用明附机构设置模式，关键是要确保内部审计职能的充分发挥和职责的顺利履行。按发展的时间M游来分，我国保险公司内部审计机构的管理模式有三种：内部审计机构由公司总经理主管;内部审计机构由监事会主管;内部审计机构由董事会下设的审计委员会主管。在不同的管理模式下，内部审计的独立

3、程度不同，其服务对象和功能作用也不一样。在内部审计机构由公司总经理（或总裁、副总裁）主管的模式下，内部审计部门在公司的地位和作用较高，是与财会部门并列的职能机构，其主管地位与财务主管相当。这种管理模式可以使内部审计更接近经营管理层，并直接为总经理日常经营决策服务，发挥内部审计在公司经营管理过程的作用，在公司内咅躍制体系中履行监督、评价、咨询和控制职能，拓展了内部审计的职能^范围，有利于实现提高公司经营管理水平和经济服务效益的目的。这种模式的优点是审计范围广，内部审计的作用突出，得到总经理进行内审工作指导安排的机会多，可随时对审计信息向公司高层反馈，提高内部审计的工作效率。

4、当然，缺点也很明显,独立性依然较差”存在”内部人控制”问题。在内部审计机构由监事会主管的模式下，内部审计机构的独立性进一步增强，它强调公司员工要行使与其切身利益密切相关的知情权和监督权。它由股东代表和职工代表组成，职能主要是对公司董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督，对公司财务进行检查。这种模式的优点是：监事会独立于董事会和经理层,内部审计独立性很强,机构的权威性也很高，内部审计的监督职能有充分地保障。其缺点表现为：这种模式侧重于事后监督，弱化了评价和咨询服务功能，难以实现通过内部审计来达到改善经营管理和提高经济效益的目标。监事会在当前我国上市公司治

5、理层中还是一个弱势机构，其实际运行效果不佳,让监事会来主管内部审计并不能达到强化内部审计职能作用的目的。内部审计机构由董事会下设的审计委员会主管的模式，这是落实出资者理财观念的具体组织形式。由于董事会处于公司最高权力层次，作为董事会审计委员会工作机构的内部审计机构，具有相当高的权威性，它能够代表出资人对公司经营全过程和经营管理层进行审计监督，可以独立有效地审计控股子公司，履行对经理层的业绩评价和检查职能。在这种模式下,内部审计机构的独立性大大增加，内部审计的人员配置、制度建设、经费开支等均有了保障,工作能力和监督作用也得到加强，对公司避免或摆脱"内部人控制〃问题极其有利。

6、这种模式的缺点是，审计委员会并非一个常设机构，审计委员会中独立董事成员参事、议事的时间和精力有限，监督不能实现常态化。同时靠审计委员会来具体指导公司的内部审计工作，会降低工作效率，存在协调审计委员会、内部审计机构和公司经营管理层三者之间关系的问题。综上所述,内部审计机构在不同的管理模式下”其独立性、地位、职能、工作范围、监督作用和工作效率是不同的。就发挥内部审计的监督作用而言，内部审计机构在董事会主管之下最大；就提高内部审计的工作效率而言,内部审计机构在总经理主管之下最高；内部审计机构由监事会主管，不利于其提高效率^发挥作用。对于保险公司而言，无论是国际发展趋势抑或监管层

7、需求导向，发展董事会主管模式的内部审计机构是最有利的。二、提高保险公司内部审计独立性的建议国际内部审计师协会(HA)首次将内部审计的定义描述为"独立的评价活动"。IIA在《国际内部审计专业实务框架(2009)》中对内部审计独立性的定义界定是：内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责,其履行职责能力不受任何威胁情况影响。因而，从内部审计独立性的概念层面来思考,要达到有效履行内部审计部门职责所必需的独立程度,首席审计执行官需要直接地、无限制地接触高级管理层和董事会，这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。独立性所面临的各种威