随着我国经济的不断发展.doc

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1、论消费税随着我国社会主义市场经济的发展，消费税作为国家宏观调控的重要手段之一,在我国经济社会发展过程屮发挥着越來越重要的作用。我们知道消费税具有征收环节单一性，征收方法灵活，税额、税率具有差别性和税负可转嫁性等特点。因此，它在引导、调节消费，促进产品、产业结构调整,缓解收入差距进一步拉大、调节收入分配，充分功能以及组织财政收入等方面都具有十分重要的作用。基于此，我国建立了消费税制度，并经过多次调整，消费税制度不断得以完善。就新一轮的消费税条列相比之前老的消费税条列而言已有了很大改善，这使得我国的消费税制度进一步趋于合理，但改革

2、后的消费税制度在立法、课税范围、税率、计税方式上仍然存在着问题，还需要不断的完善。所谓消费税，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。是税制改革在流转税屮新设置的一个税种，是典型的间接税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一-个税种，主要是为了调节产品结构,引导消费方向，保证国家财政收入。我国早在1993年12月13日国务院第135号已发布了《屮华人民共和国消费税暂行条列》，1994年1月1日开始实施。当n寸我国消费税征收范围仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火

3、、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11种产品。实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其屮啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量吨或升来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3%-45%不等。经国务院批准，从2001年5月1口起，粮食口酒、薯类口酒消费税税率由规定的比例税率调整为定额税率和比例税率；从2001年6刀1日起，卷烟消费税税率由规定的比例税率调整为定额税率和比例税率。但随着我国经济的快速发展，老的消费税制存在的-些问题越来越明显。主要表现在征税范围偏窄，不利于在更大范围内发挥消费

4、税的调节作用；原来确定的某些属于高档消费詁的产詁，这些年已经逐渐具有大众消费的特征；有些应税品的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构变化不相适应；消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。针对这些问题，国家财政部、国家税务总局对我国为吋消费税的税FI、税率及相关政策进行调整。直到2008年11月国务院总理温家栄签署国务院第539号令，公布修订后的新《屮华人民共和国消费税暂行条例》，并于2009年1月1口起施行。新的消费税条列主要作了两方而的修订：一是将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例屮，如：金

5、银首饰、钳金首饰、钻石及钻石饰品的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税H税率调整等。之前我国税率设立的出发点不是调节消费行为，而是为了平衡财政收入。所以绝大部分消费詁都实行从价定额或比例税率计征，只对啤酒、黄酒、汽油、柴油实行从量定额。我国的消费税法，对那些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品，规定按定额税率课征，而对那些供求矛盾突出、价格差异较大、变化较大，且计量单位不规范的消费品，规定按比例税率课征。这是不科学的。二是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的纳

6、税地点等规定进行了调整。而关于新增子税n的征收范围及其税率也有了明显的修改，首先取消了汽油、柴油税H,增列成品油税FL将汽油、柴油改为成品油税Fl下的子其税率不变。另外新增了石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子FI。汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承iHo新条例还在原有“在屮华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人”的基础上，增加了“国务院确定

7、的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人”。外加，取消了旧条例对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行的规定。旧条例实施细则规定，“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”，是指个体经营者及其他个人。与此相关的纳税人应关注国务院及财税主管部门的有关规定，确定自身是否是消费税应税纳税人，及时申报纳税，以避开不必要的涉税风险。不仅如此，由于我国现行税法的立法层次繁琐，透明度差，影响了法律的公正性和公平性。应该加大

8、税金的透明度，这样不仅可以使消费者清楚的知道自己承扒的消费税金，加强消费税的引导作用，而且可以一定程度的防止企业偷税漏税现象。我国现行消费税是在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的功能。为达到必要的控制力度，消费税税负水平较高，关系到企业的经营状况和利润水平，对其进行税收筹