《应收及预付款项》PPT课件.ppt

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1、第三章应收和预付款项应收票据(Notesreceivabal)应收帐款(Accountsreceivabal)其他应收款(Otherreceivabal)预付款项(Prepayments)第一节应收票据一、应收票据概述应收票据是企业持有的未到期的票据。其特点为：一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。应收票据在我国主要是指商业汇票带息票据、不带息票据一般不必计提坏帐准备不带息应收票据1、到期价值等于其面值.2、票据到期对方无力付款，则转

2、入“应收帐款”带息应收票据应收票据利息＝票面金额×利率×期限“期限”：指签发日到到期日的时间间隔.期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。【例】：4月15日签发的90天票据，其到期日应是：90天－4月份剩余天数（15）－5月份实有天数（31）－6月份实有天数（30）=14天即到期日是:7月14日票据到期日的计算按年计算以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日按月计算以票据到期月份与出票日期同一日为到期日按日计算以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头。应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末(年末)计提利息并增加应收票据的账面价值

3、。见教材45页:【例2.18】【例2.19】？为什么？二、应收票据的取得借：应收票据贷：主营业务收入/应交税费借：应收票据贷：应收帐款/应交税费三、持有期间的利息（年末计提）借：应收票据贷：财务费用四、应收票据到期收到票款，借记“银行存款”；未收到票款，票据退回，借记“应收账款”；【例1】华联公司2006年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200000元，增值税额34000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。（1）收到票据借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税（销

4、项税额）34000（2）年度终了（2006年12月31日），计提票据利息。234000×5%÷12×4=3900（元）借：应收票据3900贷：财务费用3900（3）票据到期收回货款收款金额=234000（1+5%÷12×6）=239850（元）2006年未计提票据利息=234000×5%÷12×2=1950借：银行存款239850贷：应收票据237900财务费用1950五、应收票据转让借：原材料应交税费贷：应收票据差额借记或贷记“银行存款”。六、应收票据贴现在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现利息后的余额。贴现(

5、利息)折价=到期值×贴现率×贴现期实得款项=到期值－贴现折价应收票据贴现：借：银行存款贷：应收票据财务费用（也可能在借方）见教材46～47页:【例2.20】,【例2.21】第二节应收帐款一、应收账款的确认应收账款是指因销售活动形成的债权指流动资产性质的债权指本企业应收客户的款项应收账款金额的确定——实际金额商业折扣与现金折扣销售退回与折让二、应收账款的计价（一）正常销售按应收的全部款项入账销售货物或提供劳务的价款增值税代购货方垫付的包装费、运杂费等（二）商业折扣在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。商业折扣的作用是什么

6、？商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映.为什么？【例2】华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10000元，给买方的商业折扣为10％，适用增值税税率为17％。代垫运杂费500元（假设不作为计税基数）。借：应收账款11030贷：主营业务收入9000应交税费一应交增值税（销项税额）1530银行存款500赊销时:收到款项时：借：银行存款11030贷：应收账款11030（三）现金折扣2/10,1/20,n/301.总价法总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。总价法将销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，作为财务费

7、用处理。2.净价法净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。净价法将客户取得折扣视为正常现象，将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，冲减财务费用。实务操作麻烦【例3】华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100000元，规定对货款部分的付款条件为2／10、N／30，适用的增值税税率为17％。（1）总价法销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000假若客户于10天内付款时：借：银行存款115000财务费用2000(10

8、0000×2%)贷：应收账款11700