应收及预付款项教学课件ppt

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1、第二节应收及预付款项应收及预付款项的含义应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款。应收账款是因销售商品、提供劳务、让渡资产使用权产生的，最终收回来的是货币预付账款是因购买材料产生的，最终收回来的货物应收及预付款项都是企业的债权一、应收票据1.含义是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票2.种类（1）按承兑人不同商业承兑汇票买方签发，企业付款银行承兑汇票买方签发，银行付款

2、（2）银行承兑汇票带息票据不带息票据带息票据到期值=本金+利息不带息票据到期值=本金例题甲企业向乙企业购买材料，取得增值税发票，金额100000元，税额17000元，运费3000元，甲企业尚未付款，料已入库，甲企业向乙企业签发了商业承兑汇票120000元，6个月到期，年利率4%，做甲乙双方的账务处理。1.签发票据时2.月末计算利息时3.到期还本付息时甲企业外购材料的实际成本=买价+运费+运输途中的合理损耗+保险费+入库前的挑选费+其他费用外购材料的实际成本=买价+运费=100000+3000=103000借：原材

3、料103000应交税费—增（进）17000贷：应付票据120000表示票据上的负债票据不是钱，若能还款就是钱，不能还就是白纸1.签发票据时也就是购买材料时2.月末计算的利息月末计算应付的票据利息=120000×4%×1/12=400借：财务费用400贷：应付票据400—损益类费用的增加—负债类表示欠钱，挂账注：为了省账簿，将利息的收入和支出都放在一起挂账财务费用利息支出利息收入3.到期偿还本金和利息时借：应付票据122400贷：银行存款122400乙企业1.销售商品，收到买方开据的商业汇票借：应收票据120000

4、贷：主营业务收入100000应交税费—增（销）17000银行存款3000注：运费不是产品的收入，通常卖方代垫，再向买方收取2.计算利息借：应收票据400贷：财务费用4003.到期收回本金和利息借：银行存款122400贷：应收票据122400应收票据的贴现贴现是指企业将手中未到期的票据提前拿到银行换取资金的行为，也是将票据转让给银行的行为。卖方占主动—收款方延期付款买方销售商品卖方4个月贴现银行扣除贴现息借：原材料应交税费—增（进）贷：应付票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—增（销）注：应持有6个月，但6个月

5、前需要自己，转给银行贴现的计算1.到期值=带息票据=本金+利息不带息票据=本金2.贴现利息=到期值×贴现率×贴现期3.贴现净值=到期值-贴现利息例题甲企业将手中未到期的不带息票据拿到银行贴现，票据面值10万，6个月期，企业持有4个月，贴现率3%，做贴现核算。到期值=10万贴现利息=10万×3%×1/12×（6-4）=500（元）贴现净额=10万-500=99500（元）借：银行存款99500财务费用500贷：应收票据100000贴现期是提前兑现的日子即提前几个月应收票据的转让1.转让给银行—贴现2.转让给企业—购

6、买材料、拿它当钱花例题企业将手中未到期的带息票据到银行贴现，面值10万元，6个月期，票据利率4%，企业持有5个月，贴现率3%，做贴现的账务处理。到期值=10万+10万×4%×1/12×6=102000（元）贴现利息=102000×3%×1/12×1=255（元）贴现净值=102000-255=101745（元）借：银行存款101745财务费用255贷：应收票据102000转让给其他企业—书上例题注：若中间出现差额部分借记或贷记“银行存款”二、应收账款1.含义：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或

7、接受劳务单位收取的款项。包括：价款、代垫的包装费、运杂费等2.商业折扣是指当买方成批购买商品时，卖方给予的价格的优惠。现金折扣是指卖方为了鼓励买方提前付款，给于买方的一种时间和价格上的优惠形式：2/10、1/20、n/30我们买东西时的八折、九折就是商业折扣例题甲企业向乙企业销售商品，每件产品售价1000元，卖方表示买方若成批购买，可以享受20%的优惠，这时买方购买了100件，卖方开出增值税发票，金额80000元，税额13600元，双方合同规定2/10、1/20、n/30，买方在10天内偿还款项，做买卖双方的账务

8、处理。商业折扣：100件售价=1000（1-20%）×100=80000原来售价=1000元现售价=800开增值税发票按折扣后的价格开据卖方（甲）1.卖方赊销时借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费—增（销）136002.10天内收回货款现金折扣=80000×2%=1600（元）这1600元是不能收回的钱，是费用真正收回的款项=93600-1600=92