企业所得税培训课件（.ppt

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1、2018年6月10日前希望大家看到成绩表情是这样的工作项目五企业所得税在自家床睡叫“个人所得睡”，在公司办公桌睡叫“企业所得睡企业所得税基础知识认知1、企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税2、但个人独资企业及合伙企业除外企业分为居民企业和非居民企业。１、居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。“单一具备”原则：（1）登记注册地标准（2）实际管理机构标准２、非居民企业依照外国（地区）法律、法规成立且实际

2、管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。玛雅·摩尔2012－2013赛季赛季WCBA联赛的持续火爆山西兴瑞篮球俱乐部引进了摩尔球队也荣获WCBA2012－2013赛季总冠军2013年2月，山西省太原市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了摩尔的经纪公司在中国担负有非居民企业纳税义务。由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴面临着较大困难。为避免国家税款流失，太原市国税局依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人（一）销售货物所得，按照

3、交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得：１、不动产转让所得按照不动产所在地确定；２、动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定３、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；三、所得税征税对象及确定原则（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定１、基本税率：２５％２、非居民企业目前减按１０％。3、居民

4、企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税;4、国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税四、所得税税率自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。。（一）查账征收对于企业所得税而言，查账征收就是在会计利润的基础上，经过纳税调整确定应纳税所得额，之后

5、以应纳税所得额为计税依据计算应纳税额。五、所得税的征收方法应纳税所得额直接法收入总额—不征税收入—免税收入—准予扣除项目金额—允许弥补以前年度亏损间接法在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额五、所得税的征收方法（二）核定征收除查账征收外，为了加强企业所得税的征收管理，对部分中小企业采取核定征收的办法，计算其应纳税额纳税人具有下列情形之一的1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用

6、支出不能准确核算的3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的1、定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法2、核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法

7、，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额*应税所得率成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。六、所得税税收优惠政策(一)免征、减征企业所得税免征企业所得税（8项）：2.减半征收企业所得税（2项）:3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过50

8、0万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税免征企业所得税（1）蔬菜