企业所得税税务筹划培训.ppt

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1、第七章企业所得税税务筹划【本章重点】本章主要介绍企业所得税筹划方法与技巧。分别从纳税人、计税依据、税率、优惠政策等方面探讨税收筹划的操作实务。通过本章的学习，掌握企业所得税的最新政策及税收筹划方法。第一节企业所得税的计算与缴纳一、企业所得税概念国家以各类组织取得的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。现行的企业所得税法是2007年3月16日通过并公布，于2008年1月1日起施行的。二、企业所得税的纳税人、征税范围、税率（一）纳税人1、企业所得税纳税人范围【法律规定】企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境

2、内的企业和其他取得收入的组织，个人独资企业与合伙企业不适用企业所得税法。企业所得税纳税义务人居民企业非居民企业2、居民企业纳税人与非居民企业纳税人居民企业纳税人【概念】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要求符合以下三个条件：a.对企业有实质性管理和控制的机构b.对企业实行全面的管理和控制的机构c.管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。非居民企业纳税人【概念】非居民企业，是指依照外国(地区)法律

3、成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。纳税人身份构成条件在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业√××√√√非居民企业××3、不同纳税人纳税义务不同缴税居民企业境内所得境外所得有实际联系境内的所得缴税没有实际联系的就境内所得缴税非居民企业境内未设立机构、场所境内设立机构、场所境外的所得不缴税4、境内外所得的划分依据所得类型所得来源地的确定销售货物、提供劳务按活动发生地确定不动产转让所得按不动产所在地确定动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定股息等

4、权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或个人的所在地或居住地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定（二）征税范围【法律规定】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（三）企业所得税税率1、法定税率：25%3、小型微利企业，20%高新技术企业，15%2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的20%非居民企业税率：三、企业所得税计税依据【概念】应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以

5、前年度亏损后的余额。间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额（二）正确计算企业收入企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。货币形式收入：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式收入：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。【多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。A.债务的豁免B.

6、股权投资C.劳务D.不准备持有到期的债券投资【答案】BCD1、企业收入的主要内容销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入2、不征税收入（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入【相关链接】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除3、免税收入企业的下列收入为免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从

7、居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利性组织的收入4、特殊收入确认的几种情况分期收款方式销售货物持续时间超过12个月的劳务采取分成方式取得收入非货币性资产交换及货物劳务流出企业【多选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产在总机构及其分支机构之间转移（资产移至境外的除外）D.将自建商品房转为自用【答案】CD（三）准予在税前扣除的项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所

8、得额时扣除。（四）具体成本、费用项目的扣除要点具体规定具体项目扣除标准按照实际发生额扣除工薪（合理和据实）、社保、财险、向