企业会计准则第41号在其他主体中权益的披露.ppt

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1、企业会计准则第41号在其他主体中权益的披露主讲：魏莉华中国注册会计师中国注册税务师高级会计师知而获智，智达高远知而获智，智达高远主讲内容CAS41在其他主体中权益的披露.doc企业简介对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设的披露在子公司中权益的披露在合营安排或联营企业中权益的披露在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露一、总则（一）在其他主体中的权益本准则所指的在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。知而获智，智达高远参与方式包括持有其他主体的股权、债权，或向其他主体提供资金、流动性支持、信用增级和担保等。

2、企业通过这些参与方式实现对其他主体的控制、共同控制或重大影响。知而获智，智达高远（二）其他主体其他主体包括企业的子公司、合营安排（包括共同经营和合营企业）、联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体等。结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。知而获智，智达高远（三）在其他主体中权益的披露适用范围本准则适用于企业在子公司、合营安排、联营企业和未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当在合并财务报表附注中披露本准则要求的信息，不需要在母公司个别财务报表附注中重复披露相关信息。知而获智，智达高远

3、二、重大判断和假设的披露（一）重大判断和假设的披露范围企业应当披露对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设，以及这些判断和假设变更的情况，包括但不限于下列各项：知而获智，智达高远1、企业持有其他主体半数或以下的表决权但仍控制该主体的判断和假设，或者持有其他主体半数以上的表决权但并不控制该主体的判断和假设。2、企业持有其他主体20%以下的表决权但对该主体具有重大影响的判断和假设，或者持有其他主体20%或以上的表决权但对该主体不具有重大影响的判断和假设。知而获智，智达高远3、企业通过单独主体达成合营安排的，确定该合营安排是共同经营还是合营企业的判断和假设。4、确定企业是代理人还是

4、委托人的判断和假设。知而获智，智达高远（二）投资性主体的披露企业应当披露按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》被确定为投资性主体的重大判断和假设，以及虽然不符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关投资性主体的一项或多项特征但仍被确定为投资性主体的原因。知而获智，智达高远企业（母公司）由非投资性主体转变为投资性主体的，应当披露该变化及其原因，并披露该变化对财务报表的影响，包括对变化当日不再纳入合并财务报表范围子公司的投资的公允价值、按照公允价值重新计量产生的利得或损失以及相应的列报项目。企业（母公司）由投资性主体转变为非投资性主体的，应当披露该变化及其原因。知而获智，智达高远三

5、、在子公司中权益的披露（一）通常情况在子公司中权益的披露企业应当在合并财务报表附注中披露企业集团的构成，包括子公司的名称、主要经营地及注册地、业务性质、企业的持股比例（或类似权益比例，下同）等。知而获智，智达高远知而获智，智达高远子公司少数股东持有的权益对企业集团重要的，企业还应当在合并财务报表附注中披露下列信息：子公司少数股东的持股比例。子公司少数股东的持股比例不同于其持有的表决权比例的，企业还应当披露该表决权比例。当期归属于子公司少数股东的损益以及向少数股东支付的股利。子公司在当期期末累计的少数股东权益余额。子公司的主要财务信息。（二）资产和负债存在重大限制情形的披露使用企业集团资产和

6、清偿企业集团债务存在重大限制的，企业应当在合并财务报表附注中披露下列信息：知而获智，智达高远1、该限制的内容，包括对母公司或其子公司与企业集团内其他主体相互转移现金或其他资产的限制，以及对企业集团内主体之间发放股利或进行利润分配、发放或收回贷款或垫款等的限制。2、子公司少数股东享有保护性权利、并且该保护性权利对企业使用企业集团资产或清偿企业集团负债的能力存在重大限制的，该限制的性质和程度。3、该限制涉及的资产和负债在合并财务报表中的金额。知而获智，智达高远（三）有结构化主体情况下的披露企业存在纳入合并财务报表范围的结构化主体的，应当在合并财务报表附注中披露下列信息：1、合同约定企业或其子公

7、司向该结构化主体提供财务支持的，应当披露提供财务支持的合同条款，包括可能导致企业承担损失的事项或情况。知而获智，智达高远2、在没有合同约定的情况下，企业或其子公司当期向该结构化主体提供了财务支持或其他支持，应当披露所提供支持的类型、金额及原因，包括帮助该结构化主体获得财务支持的情况。其中，企业或其子公司当期对以前未纳入合并财务报表范围的结构化主体提供了财务支持或其他支持并且该支持导致企业控制了该结构化主体的，还应当披露决