利润形成及分配.ppt

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1、财税基础与实务主讲人：郭悦目录筹集资金设立公司认识财会人员的工作内容会计基本概念及方法企业日常经营活动1234利润形成与利润分配5会计报表及纳税申报6投资筹资资金的分配出资人投资（所有者权益）借款（负债）货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资金对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款折旧未分配利润利润形成与利润分配3利润的构成2、利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出1、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费

2、用－财务费用－资产减值损失＋投资收益3、净利润＝利润总额－所得税费用三个层次4利润分配1．提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10％提取法定盈余公积金。当法定盈余公积金达到公司注册资本的50％时，可不再提取；2．提取任意盈余公积；3．向投资者分配利润。利润分配顺序：每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后用补亏后盈余加上年初未分配利润，按规定进行利润分配。5利润形成与利润分配工作场景七　其它利润项目工作场景八　利润形成工作场景九　利润分配工作场景十　年末结转利润的构成项目，大部分前面已经学过，如

3、营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，这里不再重复，只介绍其他构成项目的核算，如营业外收入、营业外支出、投资收益等工作场景七其它利润项目71．“投资收益”账户投资收益企业确认的投资损失期末结转“本年利润”账户的投资净收益企业确认的投资收益期末结转“本年利润”账户的投资净损失“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。借方贷方--0--（一）应设置的会计账户工作场景七其它利润项目8营业外收入借方贷方企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项收入，包括处置固定资产净收益、罚款

4、收入、无法支付的债务等期末结转“本年利润”账户的营业外收入“营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。2．“营业外收入”账户--0--（一）应设置的会计账户工作场景七其它利润项目93．“营业外支出”账户借方贷方期末结转“本年利润”账户的营业外支出“营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。--0--企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项支出。包括处置固定资产净损失、罚没支出、非常损失、企业搬迁费等（一）应设置的会计账户营业外支出工作场景七其它利润项目10［例5-1］12月30日，ABC公司用库存现金支付

5、罚款2000元。借：营业外支出2000贷：库存现金2000（二）核算举例工作场景七其它利润项目11［例5-2］12月30日，收到罚款3500元，款项已存入银行。会计分录如下：借：银行存款3500贷：营业外收入3500（二）核算举例工作场景七其它利润项目12［例5-3］12月30日，以银行存款50000元捐赠给希望工程。会计分录如下：借：营业外支出50000贷：银行存款50000（二）核算举例工作场景七其它利润项目13［例5-4］12月30日，企业取得国债利息收入100000元，已存入银行。会计分录如下：借：银行存款1

6、00000贷：投资收益100000（二）核算举例工作场景七其它利润项目14利润形成与利润分配工作场景七　其它利润项目工作场景八　利润形成工作场景九　利润分配工作场景十　年末结转1．“本年利润”账户借方本年利润贷方将损益类账户中各收入类账户的余额转入将损益类账户中各费用类账户的余额转入净利润（年中）净亏损（年中）年末结转：结转全年净利润额至利润分配-未分配利润账户年末结转：结转全年净亏损额至利润分配-未分配利润账户--0--（年末）（一）账户设置工作场景八利润形成162．“所得税费用”账户所得税费用借方　　　　贷方企业

7、确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用期末结转“本年利润”账户的所得税费用--0--（一）账户设置工作场景八利润形成171概念：企业所得税是对我国境内企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2纳税人：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的企业或其他组织。（二）企业所得税简介工作场景八利润形成183征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。（二）企业所得税简介工作场景八利润

8、形成4税率：普通企业：25%高新技术企业：15%小型微利企业：20%19（二）企业所得税简介5计算：企业应纳所得税=当期应纳税所得额X税率应纳税所得额=利润总额±纳税调整其中：纳税调整是因为所得税法规与会计法规不一致，按所得税法规进行的调整。如企业取得的国债利息收入属于免税收入，若不进行调整，企业会多交所得税。工作场景八利润形成206纳税申报：