《利润形成及分配》PPT课件

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1、基础会计学AccountingEssentials李素萍E--mail：xjshzlsp@sina.com2011年1月第五节利润及利润分配的核算内容提示利润的构成及核算方法所得税的计算和核算利润分配的法律规定及核算等内容通过核算，计算出企业在每一会计期间的有关经营成果的指标.包括一、核算任务利润总额净利润年末未分配利润1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本3.营业利润营务收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

2、二、利润的构成及其计算5.净利润＝利润总额-所得税费用6.年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-本年度已分配利润=本年度可供分配利润-本年度已分配利润4.利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润＝营业收入－－营业成本营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋－投资收益利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额－所得税费用净利润三、会计利润的结计方法1．账结法——国家财政部提倡使用指各月份会计通过开设“本年利润”账户，计算出本月利润额的一种利润结计方法。账结法特点：指“账户”“

3、本年利润”账户各损益类账户月末余额为02．表结法指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的一种利润结计方法。表结法特点：“利润表”指“会计报表”法定会计报表各损益类账户月末有余额为体现“年终结账”的本意，应于12月31日开设一次“本年利润”账户，将全部损益类账户余额结为0。四、利润核算应开设的账户1、期间费用类账户2、营业外收支类账户4、本年利润账户5、利润分配的有关账户3、所得税费用账户期间费用类账户四、利润核算应开设的账户1．“管理费用”账户（费用类）用途：用于核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发

4、生的各项费用。明细账设置：按费用项目核算内容：见书账户结构：管理费用发生的各项管理费用月末将其借方累计发生额转入“本年利润”月末结转后无余额2.“财务费用”账户（费用类账户）用途：用于核算企业为筹集和储存生产经营资金所发生的各项费用和收入。核算内容：短期利息支出；债券利息支出；存款利息收入；汇兑损益；金融机构代办手续费。明细账设置：按核算项目账户结构：财务费用各项财务费用的发生利息收入、汇兑发生时收入时月末将其借方余额转入“本年利润”账户月末结转后无余额3.账户设置财务费用销售费用管理费用销售费用管理费用财务费用3

5、.“营业外收入”账户（收入类账户）用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。核算内容：处置固定资产利得；罚款净收入；出售无形资产利得；非货币性资产交换利得；政府补助；捐赠利得；债务重组利得。明细账设置：按核算内容设置账户结构营业外收入月末将其贷方累计发生各项发生额转入“本年利润”账户营业外收入时月末结转后无余额4.“营业外支出”账户（费用类账户）用途：用于核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的，核算内容：固定资产盘亏净损失；处置固定资产净损失；出售无形资产净损失；债务重组损失；非货币性资

6、产交换损失；罚款支出；非常损失；捐赠支出。明细账设置：按核算内容账户结构营业外支出月末结转后无余额月末将其借方累计发生额转入“本年利润”账户发生各项营业外支出时5.“所得税费用”账户（费用类账户）（1）用途：用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额（2）产生前提：有应纳税所得额，在不存在纳税调整事项时，为盈利额。（4）我国所得税征收办法：平时预缴，年终结算，多退少补（5）应纳所得税额的计算我国现行所得税一般税率为25%①1-11月份应纳所得税额的计算本月应交所得税=本月应纳税所得额×25%应纳税所得额=盈利总额

7、±纳税调整项目本课程假设不存在纳税调整项目②12月份应纳所得税额的计算第一步：计算全年实现的利润总额=1-11月份利润总额+12月份利润总额第二步：计算全年应纳所得税额=全年实现的利润总额×25%第三步：计算12月份应纳所得税额=全年应纳所得税额-1-11月份已纳所得税额＞0，应缴纳所得税账户结构所得税费用当月应负担的所得税费用转入“本年利润”转出数月末结转后无余额6.“本年利润”账户用途：用来核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况的账户。明细账设置：不需要账户结构本年利润月末转入的各项税前费用年末结转后无

8、余额月末转入所得税费用转入的各项收入余额:当年累计实现的净利润余额:当年累计发生的亏损年末结转本年度累计实现的净利润年末结转本年度累计发生的亏损7.“利润分配”账户（1）用途：用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后积存的余额（2）明细账设置：按核算内容（3）核算内容：核算内容分配利润未分配利润应付现金股利提取任意盈余公积提取法定盈余公积应付利润（