会计报表与制度管理知识分析.ppt

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1、会计制度设计周东海理论课前案例分析说明下面的资产负债表是否正确，哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则,并指出应该怎样调整和补充?教学目标通过本章学习，要求理解会计报表设计的原则和目标，掌握对外会计报表和对内会计报表格式、内容的设计方法。教学重点与难点重点：对内会计报表的设计难点：会计报表设计的原则第七章会计报表设计第一节会计报表设计概述第二节对外会计报表的设计第三节对内会计报表的设计第一节会计报表设计概述一、会计报表的概念会计报表是综合反映企业某一特定日期财务状况和一定时期经营成果和现金流量的书面文件。二、会计报表的作用1．为

2、企业内部管理人员提供信息；2．为投资者和债权人提供信息；3．为财政、工商及税务等部门提供信息；4．为国家经济管理部门提供信息。三、会计报表种类的设计1.按经济内容不同：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表资产负债表利润表现金流量表利润表是反映企业在某一期间里经营活动成果的报表。它是动态报表，或称时期报表现金流量表是反映企业一定期间内现金收入和支出情况的报表，它也是动态报表。资产负债表是反映企业一定时点的财务状况的报表，它是静态报表，或称时点报表2.按编制时间不同：月度报告：于月度终了后6天内对外提供。季度报告

3、：于季度终了后15天内对外提供。半年度报告：于年度中期结束后60天内对外提供。年度报告：于年度终了后4个月内对外提供。月度报告、季度报告、半年度报告统称中期报告。3.按资金运动形态不同：静态会计报表动态会计报表4.按编制单位不同：单位会计报表汇总会计报表5.按编制主体不同：个别会计报表合并会计报表四、会计报表编制的原则1．针对信息服务对象设计会计报表2．清晰易懂便于理解和利用3．有助于信息快速生成4．有利于进行经济活动分析五、会计报表设计的内容（一）报表指标体系的设计1．资产类指标。反映资源分布与资产结构。按流动性可分为，流动

4、资产和非流动资产。2．负债类指标按流动性可分为，流动负债和非流动负债。3．所有者(股东)权益类指标实收资本（股本）、资本公积、留存收益4．损益类指标损益类收益类有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入。费用类有主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。5．成本类指标成本类指标是反映企业生产耗费、归集生产成本的指标。其体系：生产成本、制造费用6．现金流量类指标。现金流量类指标主要反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流量。其指标体系：现金净流量：(

5、1)经营活动产生现金净流量：销售商品收人取得现金、其他业务收入取得的现金、收到销项税额及税费返还、购买商品、接受劳务付现、支付工资、支付税金、其他经营活动收现或付现。(2)投资活动产生的现金净流量：收回投资、分得股利、利润、利息、购建固定资产付现长期投资付现、其他投资收现或付现。(3)筹资活动产生的现金净流量：发行债券或吸收投资收现、借款、偿还债务及利息付现、支付股利、利润或租金、其他筹资活动收现或付现。（二）会计报表格式的设计1.表头表头的内容包括报表名称、编号、编制单位名称、报表的计量的单位和报表时间。1）报表名称和编号报

6、表名称反映报表所提供指标的经济内容，如“资产负债表”为报表的名称；报表的编号则是反映报表在整个报表体系中的排列位置和重要度，如企业中资产负债表为“会企01表”，表示企业中，该报表为第一报表。在设计时要把报表名称和编号放在显著位置。2）编制单位名称.报表设计时应注明报表的编制单位名称，以便界定所提供会计信息的空间范围。3）报表的计量单位。设计报表应标明每张报表所用的计量单位如元、仟元或吨、件等，便于使用者理解报表内容。4）编表时间。指报表的填制日期和所包括的会计期间，借以指明会计报表所提供的各项指标内容的时间范围。2.正表正表的

7、内容是指会计报表中的各项经济指标，用于反映某一报表所要揭示的会计信息。3.报表附注报表附注又称报表的补充资料。设计报表的补充资料是为帮助理解报表的内容而对报表的有关项目所作的解释。附注所反映的内容有：采用的主要会计处理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；非常项目的说明；会计报表有关重要项目的明细资料等。第二节对外会计报表的设计一、对外会计报表的内容（一）资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过资产负债表反映企业资产、负债、所有者权益的构成情况；反映

8、企业的偿债能力和筹资能力；预测企业未来的财务状况资产负债表的结构资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产年初期末负债和所年初期末数数有者权益数数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬其他应收款应付股利存货应交税费待摊费