会计学原理第九章.ppt

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1、第九章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对第九章财产清查[内容提示]本章主要讲述财产清查的意义和作用、财产清查的方法、财产清查结果的处理。第一节财产清查的意义和种类第二节财产清查的组织和方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义和种类二、财产清查的意义财产清查财产清查的原因一、财产清查的含义对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。三、财产清查的种类第二节财产清查的组织、方法一、财产清查的组织组织上

2、的准备物质上业务上的准备二、财产清查的方法（一）实物财产的清查方法1、财产物资的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法包括：永续盘存制实地盘存制（1）永续盘存制1）永续盘存制的含义账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。2）永续盘存制的优点与缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。适用范围

3、：为大多数企业所采用。（2）实地盘存制1）实地盘存制的含义设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。原材料——A材料月初余额5000千克发出数6000千克入库数2000千克月末余额1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记!!!月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定2）实地盘存制的优点与缺点及适用范围优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产

4、的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。2、实物财产的清查1）清查方法：实地盘点法技术推算法2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。※“实存账存对比表”是重要的原始凭证。（二）货币资金的清查1、库存库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。2、银行存款的清查1）清查方法：与银行“对

5、账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。B.未达账项的四种情况:P209（三）往来款项的清查1）清查方法：函证核对法。2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的含义与步骤1、财产清查结果的基本含义2、主要步骤：核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭

6、证登记入账，予以核销。二、财产清查结果的账务处理1、库存库存现金清查结果的账务处理2、存货清查结果的账务处理3、固定资产清查结果的账务处理4、往来款项清查结果的账务处理§9复习思考题1.名词解释永续盘存制实地盘存制未达账项2.简答与论述(1)财产清查的种类有哪些?(2)如何进行库存现金的清查?(3)如何进行债权债务的清查?