资产负债表与现金流量表分析（.ppt

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1、会计报表及其分析2021/7/241第一节会计报表概述一、会计报表的概念和作用小企业会计报表是小企业定期编制、报送的、用以集中反映小企业某一特定日期的财务状况、一定会计期间的经营成果及现金流量等相关会计信息的书面文件。为了满足各利益相关者对财务会计信息的要求，为其提供进行经济决策的参考依据。2021/7/242二、会计报表的分类1.静态会计报表和动态会计报表2.月报和季报3.单位报表和汇总报表4.个别会计报表和合并会计报表5.对内报表和对外报表2021/7/243第二节资产负债表分析资产负债表分析的目的企业资本

2、运动的形式：资本筹集、资本运用和资本收益分配筹资活动资本收益分配资本运用自有资本借贷资本中心环节前期资本运动的终点后期资本运动的起点2021/7/244资产负债表分析的目的：了解企业会计对企业财务状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况作出恰当的评价。2021/7/245一、资产负债表变动情况分析总资产存量规模过小—影响经营活动的正常进行过大—影响资产的利用效率权益债权人权益所有者权益2021/7/2461.资产负债表水平分析将资产负债表实际数和对比标准或基数进行对比

3、，进而揭示资产、负债和所有者权益变动差异的分析方法。目的在于评价资产、负债和所有者权益的增减变动情况。2021/7/2472、资产负债表结构分析一般分析依据资产负债表资料，采用垂直分析法，编表计算同期资产总额和权益总额（包括债权人权益和股东权益）内各具体项目的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业资产、权益的构成及变动情况。2021/7/248负债结构分析1）、应相结合考虑的因素：负债规模：以绝对值考核结构变动的影响负债成本：制约长期负债比例的主要原因偿还期限：应与现金流入量相匹配财务风

4、险：制约短期负债比例的主要原因经济环境：了解资金供求情况的影响筹资政策：导致结构变动的主观原因2021/7/2492）、负债结构变动情况分析（同前：垂直分析法）3）、其他类型负债结构分析负债期限结构分析：了解企业的负债筹资政策，对财务风险和筹资成本的影响。负债方式结构分析：了解负债的取得来源和方式，对财务风险和筹资成本的影响。负债成本结构分析：了解企业的负债资金成本构成，对财务风险和财务成果的影响。2021/7/2410股东权益结构分析股东权益是由企业投资人投资和企业生产经营所得净收益的积累而形成的。具体包括四

5、个部分：1）投入资本；2）资本公积；3）盈余公积及公益金积累；4）未分配利润。2021/7/24113.资产负债表趋势分析通过计算资产负债表中各项目在一个较长时期内的变动情况，观察各项资产、负债及所有者权益及其影响因素的变化趋势。4.资产负债表项目分析2021/7/2412利润表分析2021/7/2413第一节利润表分析的目的与作用基本目的：对企业利润形成和分配情况及管理者的经营业绩做出恰当的评价。利润表分析的作用：正确评价企业各方面的经营业绩及时发现企业经营管理中存在的问题为企业利益关系人的决策提供正确信息2

6、021/7/2414第二节利润表分析一、利润增减变动情况分析依据利润表资料，采用水平分析法，编表计算前后两期报表项目的增减金额和增减百分率，以总括了解企业利润形成的基本情况。对企业利润变动情况的分析评价，应抓住几个关键指标：主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。2021/7/2415二、利润构成及变动分析依据利润表资料，采用垂直分析法，编表计算同期各具体项目与主营业务收入的结构比率，以及本期结构比率与上期相比的增减幅度，以总括了解企业利润的构成及变动情况。对企业利润结构变动的分析评价，应重点说明其增减变动的

7、合理性、主要影响因素及其影响性质。2021/7/2416三、利润表的趋势分析利润表的趋势分析，是通过计算利润表中各项目在一个较长时期内的变动情况，观察各项利润及其影响因素的变动趋势。P200表10-112021/7/2417四、利润表的项目分析分析盈利能力1.收入利润率主营业务利润率=主营业务利润÷营业收入总收入利润率=营业利润÷营业收入主营业务净利润率=净利润÷主营业务收入净额营业息税前利润率=息税前利润÷营业收入2021/7/24182.成本利润率主营业务成本利润率=主营业务利润÷主营业务成本营业成本费用利

8、润率=营业利润÷营业成本费用全部成本费用净利润=净利润÷全部成本费用2021/7/24192.分析偿债能力利息保障倍数=息税前正常营业利润÷利息支出总额2021/7/2420第四节现金流量表分析一、现金流量表分析的目的现金流量表：以现金为基础编制的财务状况变动表。分析目的：1、从动态上了解企业现金变动情况和原因；2、判断企业获取现金的能力；3、评价企业盈利的质量(真正实现的收益)。20