预算编制案例.ppt

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1、①销售预算，包括销售款回收计划②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)③直接材料预算④直接人工预算⑤制造费用预算⑥期末产成品存货预算⑦销售及管理费用预算⑧现金预算⑨计划损益表⑩计划资产负债表举例:某企业总预算由以下10预算组成销售预测应当考虑以下几个因素公司以往销售量未提货的订单宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值以及就业率和物价水平的预测预算期内公司的产品定价政策预算期内公司的营销计划公司的市场份额公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞争态势。包括对全行业的产品销①销售预算，包括销售款回收计划凯泰公司2003年的公司计划全年销售100,000支产品，其

2、中一季度1万支，二季度3万支，三季度4万支，四季度2万支。售价20元/支。表4-1单位：元季度项目1234全年预期销售数量（支）售价销售额①销售预算，包括销售款回收计划①销售预算，包括销售款回收计划销售预算完成后，接下来要编制货款回收计划，这一计划是编制现金预算的基础。预期现金回收量包括上个会计期赊销给客户的货款和当期发生当期要收回的货款。根据经验，凯泰公司本季发生的销售有70％能够于当季收回货款，而余下30％要待下个季度方能收回。年初应收帐款余额为90，000元。①销售预算，包括销售款回收计划现金回收计划表单位：元季度项目1234全年应收帐款期初余额第一季销售第二季销售第三季销售第

3、四季销售现金收回总额*在第四季度，当季度未收回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)这里需要注意的是，公司每季的产品需要量与计划期末存货水平有关，因此要精心安排存货计划。存货过多占用资金过多，并可能导致仓储问题，存货不足则会影响产品销售，并可能给下期生产增加压力。凯泰公司管理层认为该公司的每季末存货保持在下一季销售量的20％的水平比较合适。下年一季度计划生产15000支。公司既不会付出过多的存货成本，也不会发生太多的存货不足成本。②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)生产预算表：表4-2单位：支项目季度全年1234计划销售量加产成

4、品期末计划存货量总需求期初产成品存货2000计划产量②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)③直接材料预算凯泰公司的直接材料预算表。凯泰公司的主材料是糖，凯泰公司的管理层希望每季末能保持相当于下季度生产量的10％的存货。原材料的单位成本为0.2元/千克。制订直接材料预算时，还需要编制采购原材料的付款计划与之配套。③直接材料预算凯泰公司直接材料预算表4—3项目季度全年1234生产量（支）单位产品原材料需要量（千克）1515151515生产需要量（千克）加：计划期末原材料存货量（千克）总需要量（千克）原材料期初存货（千克）21000需购入的原材料（千克）需购入的原材料的成本（0.2元

5、/千克）③直接材料预算③直接材料预算根据分析，凯泰公司本季发生的材料采购有50％在当月付清，而余下50％要待下个季度支付。年初应付帐款余额为25800元。付款计划表项目季度全年1234应付款期初余额第一季度购货付款额第二季度购货付款额第三季度购货付款额第四季度购货付款额付款总额③直接材料预算④直接人工预算管理层是计划根据各季度工作量变化随时调整用工量的。单位产量直接工时0.8(小时/支)，单位小时直接人工成本7.5(元/小时)。直接人工预算4—4项目季度全年1234生产量(单位:支)单位产量直接工时(小时/支)0.80.80.80.80.8直接人工时间总量(小时)单位小时直接人工成本

6、(元/小时)7.57.57.57.57.5直接人工成本总额(元)④直接人工预算⑤制造费用预算制造费用预算是有关直接材料和直接人工以外的其它所有生产成本的计划。在制订预算过程中，应当将制造费用成本按照成本习性进行分类，并依据预定的加工费用率将本期的加工费用分配到产品中去。在凯泰公司，可变制造费用为每小时2元，直接人工费每季固定加工费用为60600元，其中有15000元为折旧费。所有需要支付现金的费用成本都在当季支付了现金。凯泰公司的加工费用预算见表4—5。⑤制造费用预算表4—5单位：元项目季度全年1234计划直接工时变动费用率(元/小时)计划变动制造费用计划固定制造费用计划制造费用总额

7、折旧费制造费用的现金支付额⑤制造费用预算⑥期末产成品存货预算凯泰公司的单位产品成本为13元，3元直接材料成本，6元直接人工成本以及4元加工费用成本。为方便起见，将制造费用成本以直接人工工时为基础分配到产品中去。⑥期末产成品存货预算⑦销售及管理费用预算销售与管理费用预算是对加工费用以外的其它费用的预算，一家大公司的预算常常是根据各部门负责人或其它人员给出的销售与管理费用预算汇总而成的，例如，市场部经理应提交广告宣传费预算，计划预算期内广告费的具体用途以及广告