小企业会计制度详解与实务操作t 114页).ppt

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1、小企业会计制度详解与实务操作第一章总论第一节小企业会计制度的总体要求一.特点规模小投资少机构简单营业额和营业利润低二.基本前提（一）会计主体1.从从空间上界定：会计主体不一定是法律主体，但法律主体一定是会计主体（企业集团编制合并会计报表是合并主体，不是法律主体）2.会计主体的特点：资金独立、经济活动独立、会计报告独立（二）持续经营（如固定资产折旧就是以持续经营为假设主体）（三）会计分期（将持续不断的经营活动划分为若干个不同的期间，对其分别核算）（四）货币计量三.会计要素2第二章货币资金第一节现金的核算一.现

2、金（一）现金的使用范围（二）库存现金限额的规定（三）现金的收支二.现金的核算3第二节、银行存款的核算一.银行存款的管理制度二.银行存款结算的种类三.银行存款的核算（银行余额调节表）第三节其他货币资金的核算4第三章应收及预付款一.应收票据的概念1.不带息票据2.带息票据二.入账价值1.面值2.现值：考虑时间价值，时间超过1年以上三、核算1、收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）52、用“应收票据”抵偿“应收账款”借：应收票据贷：应收账款3.票据的贴现（1）不带息票据的贴现借：银

3、行存款财务费用（面值×贴现率）贷：应收票据（2）带息票据的贴现①贴现所得大于票面金额借：银行存款（面值+面值×贴现率）贷：应收票据（面值）财务费用（面值利息收入-贴息）【利息收入冲减财务费用】6双击添加标题文字②贴现所得小于票面金额借：银行存款财务费用贷：应收票据2.票据到期：承兑人账户余额不足（1）收到部分：借：银行存款贷：应收票据（2）未收到部转入应收账款提取坏账准备；未到期的票据停止计息转入应收账款提取坏账准备。7（1）到期收回借：银行存款（本+息）贷：应收票据（本）财务费用（息）（2)付款人无力支付

4、、停止计息借：应收帐款贷：应收票据5.票据的转让不带息票据的转让借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款8(2)带息票据的转让计提利息借：应收票据贷：财务费用转让借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（本+息）财务费用（尚未计提利息部分）银行存款（差额）6.设置备查账7.应收票据比计提坏账准备第二节应收账款一.概念二.应收账款的计价1、商业折扣以净额入账，不影响收入的计量2、现金折扣（总价法净价法）9三、核算1、发生应收账款及商业折扣2、现金折扣的处理3

5、、应收账款改应收票据4、应收账款的抵押贷款5、应收债权出售的会计处理【例题1】2004年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税发票价款为300，000元，增值税51，000元，款项尚未收到，双方约定，乙公司于2004年10月31日付款。2004年6月4日，经与中国银行协定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263，250元。（1）在应收乙公司货款无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。借：银行存款263250营业外支出87750贷：应收账款35100010（3）若在应收乙公司货款无法

6、收回时，中国银行能向甲公司追偿借：银行存款263250营业外支出87750贷：短期贷款351000第三节预付账款“预付账款”不多的企业，可转入“应付账款”的借方“预收账款”不多的企业，可转入“应收账款”的贷方第四节其他应收款第五节坏账准备一、坏账损失的确认条件（六点）二、坏帐损失的核算方法（一）应收账款余额百分比法11【例题2】K企业年末应收账款的余额为50000元，提取坏账准备的比例为3‰，第二年发生坏账损失300元，其中A单位200元，B单位100元，年末应收账款为55000元，第三年已冲销的上年B单位

7、应收账款100元退回，期末应收账款的余额为60000元第一年末应提取的坏账准备是多少？50000×3‰=150第二年末应提取的坏账准备是多少？55000×3‰=165X+150-300=165x=315第三年末应提取的坏账准备是多少？60000×3‰=180借：应收账款100贷：坏账准备100借：银行存款100贷：应收账款10012第三年已冲销的上年B单位应收账款100元退回，进而增加了“坏账准备”余额100元，第三年末未提取坏账准备前，其贷方余额：165+100=265，提取坏账准备后的余额为180元，应

8、冲减金额：265-180=85借：坏账准备85贷：管理费用85（二）账龄百分比法（三）销售百分比法13第四章存货第一节、存货的概念及确认条件一.概念是为生产而持有或以备出售的材料、产品、在产品（增值税进项税额可以抵扣），为建造固定资产而持有的工程物资等不作为存货核算（增值税进项税额不可以抵扣）。二、确认条件（首先必须符合资产的定义）三、存货的初始成本计价1、初始成本：包含：买价、运杂费、运输过程的合理损耗，入库前