小企业会计准则实务操作.ppt

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1、小企业会计准则实务操作畅捷通信息技术股份有限公司2021年10月5日结合实务讲解《小企业会计准则》（2013）针对《小企业会计准则》（2013）与《小企业会计制度》（2004）的变化讲解实务采购业务销售业务消耗性生物资产生产性生物资产无形资产周转材料建筑施工外币业务固定资产盘盈盘亏接受捐赠政府补贴1-1采购业务-计划价例01-01（采购）A企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元小企业会计准则规定材料采购科目，核算小企业采用计划成本进行材料日常核算，购入材料的采购成本；验收入库材料发生的材料成本差异，实际

2、成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。分录材料采购科目根据实际成本入账借：材料采购3500应交税费-应交增值税595贷：应付账款4095收到发票账单的收料凭证（实际成本小于计划价）借：原材料4000贷：材料采购3500材料成本差异5001-1采购业务-计划价例01-02（领用、结转差异）生产领用50公斤，月底结转差异小企业会计准则规定按月结转发出材料应负担的材料成本差异，本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料

3、的计划成本）×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率分录生产领用50公斤，按计划价领用借：生成成本2500贷：原材料2500月底结转发出材料应结转的差异（假设月初差异为0，结存计划价成本为0）差异率=500/4000=80%结转差异=2500*80%=200借：材料成本差异200贷：生产成本2001-2采购业务-无法支付应付款例01-03A企业购入材料的应付款4095元，由于种种原因已确认不用支付小企业会计准则规定确实无法偿付的应付款项，计入营业外收入分录借：应付账款4095贷：营业外收入40951-3采购业务-损耗例01-04A

4、企业采购原材料的运输过程中发生了损耗。在供应商出厂的时候甲材料2000公斤，每公斤单价50元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900公斤，超出了正常合理损耗。经确认，供应商应承担60公斤，另40公斤责任不明小企业会计准则规定应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记材在途物资或材料采购；自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。分录借：应付账款3000待处理财产损溢2000贷：在途物资50002-1销售业务-确认应收款例02-012011年3月12日，A企业向销售一批

5、商品，产品售价为5000元，增值税税率为17%。成本价1500商品已经发出并且办妥托收手续。2011年4月15日B公司向A公司支付全部款项小企业会计准则规定小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记应收账款科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，分录2011年3月12日，发出商品时：借：应收账款5850贷：应交税费–应交增值税850主营业务收入5000借：主营业成本1500贷：库存商品15002011年4月15日收到货款借：银行存款5850贷：应收账款58502-2销售业务-销售退回例02-022012年1月15日，由于产品质量原因将20

6、11年10月货物全部退回，当日A企业支付有关款项。小企业会计准则规定发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额冲减主营业务收入；涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理；销售成本可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本分录退回2011年10月的货物，冲减1月的主营业务收入借：主营业务收入5000应交税费-应交增值税850贷：银行存款5850冲减1月主营业务成本借：库存商品1500贷：主营业务成本15002-3销售业务-坏账发生例02-03A企业

7、应收B企业账款余额合计为70000元，在2011年5月10日，A企业获知B企业经营业绩下滑，经协商，A企业同意将B企业的债务减为50000元，并与当日收到款项。2.2012年3月B企业被其他老板收购，B企业通过支票方式偿还A企业15000元小企业会计准则规定应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。已作坏账损失处理后又收回的应收款项，计入营业外收入分录发生坏账损失借：银行存款50000营业外支出20000贷：应收账款70000收到以前确认的坏账借：银行存款15000贷：营业外收入150003-1消耗性生物资产例03-01（

8、转消耗性生物资产）2012年3月，A企