消费税培训讲义.ppt

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1、学习情境三消费税10/7/20211陈燕明、唐月成主编学习目标能力目标通过本章的学习，掌握消费税的基本计算方法和计算过程。知识目标重点了解消费税的基本概念及其原理。清楚消费税的征税范围及税目税率的设置。正确掌握消费税的计算方法和计算过程。10/7/20212陈燕明、唐月成主编重点与难点消费税的基本特点。消费税的计税依据及计税方法。委托加工消费品消费税的计算。已纳消费税税款的扣除。10/7/20213陈燕明、唐月成主编引入案例某天，李小姐在广州天河城看上一款化妆品，但觉得价钱不合适，便对店员说：“这款化妆品我在香港买过，怎么你这里的价格贵了那么多啊？”店员跟她解释说

2、：“从香港到这里要缴很多税呢，我们这个牌子是高档消费品，光消费税就高得吓人，当然要比在香港卖得贵些了。”李小姐听了接着说：“按你这样说，国内销售的衣服很多都比香港的贵，也是因为在我国销售衣服也要缴很高的消费税啦。”店员说：“那当然啦，所以生意难做啊！”10/7/20214陈燕明、唐月成主编引入案例案例思考：1．天河城销售化妆品真的要缴消费税吗？2．销售衣服也要缴消费税吗？10/7/20215陈燕明、唐月成主编项目一消费税的纳税义务人知识链接10/7/20216陈燕明、唐月成主编一、消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销

3、售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。10/7/20217陈燕明、唐月成主编二、消费税的特点(一)征税项目具有选择性(二)征税环节具有单一性(三)征收方法具有多样性(四)税收调节具有特殊性(五)消费税具有转嫁性10/7/20218陈燕明、唐月成主编三、消费税的纳税义务人生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。10/7/20219陈燕明、唐月成主编项目二征税范围和税率

4、10/7/202110陈燕明、唐月成主编一、消费税征税范围的确定原则征税范围为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品。征税范围的确定原则立足于经济发展水平、消费政策和产业政策考虑生活水平、消费水平和消费结构状况注重保证财政收入的稳定增长借鉴国外成功经验和国际通行做法10/7/202111陈燕明、唐月成主编消费税征税范围的分类有害品：危害人身健康、社会秩序、生态环境等。如烟、酒、鞭炮、焰火等。非生活必需品：如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。高能耗及高档消费品：如摩托车、小汽车等。稀缺资源：如汽油、柴油等油品。财政意义：如汽车轮胎。10/7/20211

5、2陈燕明、唐月成主编二、消费税的税目现行的消费税税目共有14个，具体征收范围如下：(一)烟(二)酒及酒精(三)化妆品(四)贵重首饰及珠宝玉石(五)鞭炮、焰火(六)成品油（七)汽车轮胎(八)摩托车(九)小汽车(十)高尔夫球及球具(十一)高档手表(十二)游艇(十三)木制一次性筷子(十四)实木地板10/7/202113陈燕明、唐月成主编三、消费税的税率(P74-75)10/7/202114陈燕明、唐月成主编项目三消费税的基本计税方法及其计税依据10/7/202115陈燕明、唐月成主编消费税的基本计税方法我国消费税的基本计税方法主要有三种：1.从价定率的计税方法2.从量定

6、额的计税方法3.从量定额与从价定率相结合的计税方法10/7/202116陈燕明、唐月成主编一、从价定率的计税方法和计税依据从价定率的计税依据为应税消费品的销售额。销售额：全部价款和价外费用价外费用：价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。☆注：价外费用不包括代垫运费10/7/202117陈燕明、唐月成主编从价定率消费税的计算【例3-1】某化妆品公司为增值税一般纳税人，本月生产化妆品购进材料一批，增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税的

7、税款为17万元；本月销售化妆品给某商业企业开出专用发票上注明价款为200万元，另销售化妆品给某小规模纳税人，开出普通发票上注明价税合计款项为23.4万元。则该化妆品公司本月应纳的消费税为多少？10/7/202118陈燕明、唐月成主编从价定率消费税的计算应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率解：本月化妆品公司应纳消费税＝[200＋23.4÷（1＋17%）]×30%＝66（万元）10/7/202119陈燕明、唐月成主编二、从量定额的计税方法和计税依据从量定额的计税依据通常为纳税人销售应税消费品的重量、容积或数量等。从量定额的计税公式为：应纳税额=应税消费品数量×消费税

8、单位税额1