消费税法培训讲义.ppt

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1、《税法》（必修）第3章消费税法1【教学目的与要求】1、掌握消费税三要素及应纳税额的计算2、了解消费税征收管理的相关知识2【教学的重点与难点】1、三要素及计税方法2、从量计税的计税依据3、应纳税额的计算3本章内容提要第1节消费税三要素第2节应纳税额计算第3节征收管理4第1节消费税三要素一、概念及特点二、纳税人三、税目（征税范围）及税率5（一）概念——是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品税，属于流转税范畴。——我国属于特别消费税。一、概念及特点（理解）6（二）发展：——我国消费税的历史悠久，历史上的盐业专卖税等。新中国的消费税是1994年改革开征的一个税种。

2、——在国际上有100多个国家开征消费税7（三）特点1、征税范围具有选择性2、纳税环节具有单一性3、平均税率水平比较高且税负差异大4、征税方法具有灵活性5、税负具有转嫁性8应用实例【案例1-多选】根据税法规定，下列说法正确的有（）A、凡是征收消费税的消费品都征收增值税B、凡是征收增值税的货物都征收消费税C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D、应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD9（一）纳税人——P100－－凡在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人为。注意理解：1、境内2、应税消费品3、委托加工4、单位和个人二、纳税人（掌握）10（

3、二）代收代缴义务人——纳税人委托单位加工应税消费品的，受托加工应税消费品的单位为代收代缴义务人。但受托方为个人（包括个体工商户），则由委托方收回后自行纳税11（一）税目－－P101-106（掌握14个）：——烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。【注意理解】1、烟：包括：卷烟、雪茄烟和烟丝三、税目及税率（税额——掌握）122、酒及酒精：酒类：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒酒精：各种工业酒精、医用酒精、食用酒精3、化妆品——包括：各类美容、修饰类化妆品，高档护

4、肤护发类会装品和成套化妆品。——不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。134、贵重首饰及珠宝玉石（1）金银首饰、铂金首饰和钻石饰品——5%仅包括：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括：镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰；（2）其他贵重首饰及珠宝玉石——10%145、鞭炮烟火——不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。6、成品油——汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。7、汽车轮胎包括：用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车（含摩托车）上的内、外轮胎不包括：农用拖拉机

5、、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎8、摩托车——按排放量分为两个子目录159、小汽车——分为中轻型商用客车和乘用车（1）中轻型商用客车：含驾驶员在内最多不超过10-23个座位（含）——5%（2）乘用车：含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含），涵盖了轿车、微型客车以及不超过9座的轻型客车。——税率依据排放量大小而不同包括：用排气量＜1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆；用排气量＞1.5升（含）的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆不包括：电动车、沙滩车、卡丁车、高尔夫车、车身长度大于7米(含)，且座位在l0至23座(含)以下的商用客

6、车1610、高尔夫球及球具：包括从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等11高档手表：指10000元／只（不含增值税）以上。12、游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。1713、木制一次性筷子：——各种规格的木制一次性筷子。包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子14、实木地板：——各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。包括未经涂饰的素板属于本税目征税范围。18应用实例【

7、2010年-单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是()。A、电动汽车B、卡丁车C、高尔夫车D、小轿车【答案】D19（二）税率（税额）（掌握）1、税率形式：（1）比例税率：适应大多数应税消费品（1%-56%）（2）定额税率：适应于啤酒、黄酒和成品油2、税目税率（税额)表——(P106-107)说明：卷烟批发环节5%的从价税是指生产企业销售卷烟给零售企业时才征收，批发企业之间的销售不批发环节的消费税20第2节应纳税额的计算一、应纳消费税额的计税方法二、应纳消费税额的计算三、综合计算实例21一、应纳消费税额的计算方法（掌握）三种计税方法计税公