孙成祜-国家税收期末复习.ppt

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1、国家税收期末复习孙成祜2006年6月9日一、流转税类征税范围进口货物生产销售加工货物批发零售修理修配劳务服务销售不动产转让无形资产关税消费税增值税营业税计税依据消费税、增值税的销项税额的计税依据为含消费税不含增值税的销售收入进口货物组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1－消费税税率）自产自用货物组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）本资料来源一般纳税人销售货物增值税税额的计算：应纳税额当期进项税额①增值税专用发票②海关完税凭证③免税农产品④支付

2、运费的抵扣⑤废旧物资的抵扣⑥混和兼营销售的抵扣⑦不得抵扣规定当期销项税额①视同销售②混合销售③兼营销售④价外费用⑤包装物押金⑥不含税价格⑦组成计税价格－=增值税1、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税：销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元）（2）购进设备不得抵扣进项税额：进项税额=（200+3+4）×17%=35.19（万元）（3）当月应纳税额=76.5–35.19=41.31（万元）2、（1）销项税额=70×17%=11.9（万元）（2）从小规

3、模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣：进项税额=15×17%=2.55（万元）（3）应纳税额=11.9–2.55=9.35（万元）3、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：销项税额=[550÷（1+17%）×700+600÷（1+17%）×200]×17%≈73376.07（元）（2）进项税额=380×1000×17%=64600（元）（3）应纳税额=73376.07–64600=8776.07（元）消费税1、（1）组成计税价格：（800+800×10%）÷（1–40

4、%）≈1466.67（元）/箱（2）消费税：1466.67×40%×10=5866.68（元）2、（1）关税：1000×50%=500（元）/台500×200=100000（元）（2）消费税计税依据：（1000+500）÷（1–10%）≈1666.7（元）/台（3）消费税：1666.7×10%×200=33334（元）（4）增值税：1666.7×17%×200=56667.8（元）营业税2.某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是20万

5、元，销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入0.38万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%，租赁业务营业税率5%)。(1)应纳营业税：(6.52×3%)＋(0.38×5%)＝0.2146(万元)(2)增值税进项税：20×17%＝3.4(万元)(3)增值税不含税销售额：33.345÷（１＋17%）＝28.5(万元)(4)增值税销项税额：28.5×17%＝4.845(万元)(5)应纳增值税额：4.84

6、5－3.4＝1.445(万元关税1、（1）关税：5400×35%=1890（元）/箱1890×50=94500（元）（2）消费税计税依据：（5400+1890）÷（1–30%）≈10414（元）/箱（3）消费税税额：10414×30%×50=156214（元）（4）增值税税额：10414×17%×50=88519（元）2、（1）出口关税完税价格：450÷（1+50%）=300（万元）（2）出口关税税额：300×50%=150（万元）二、所得税类企业所得税1、（1）应纳税所得额：100+30+250–（2+2）+0．

7、2=151．2（万元）（2）应纳所得税额：151．2×33%=49．896（万元）（3）补缴所得税额：49．896–（33+9．9）＝6．996（万元）2、（1）计税工资总额：500×800×12=480（万元）纳税调整增加额：750–480=270（万元）（2）按计税工资总额提取的三项费用：480×17.5%=84（万元）纳税调整增加额：131.25–84=47.25（万元）（3）全年应纳税所得额：1900+270+47.25=2217.25（万元）全年应纳所得税额：2217.25×33%=731.6925（万元

8、）3、（1）在我国应纳所得税额：（800+200）×33%=330（万元）（2）境外所得税扣除限额：330×200／（800+200）=66（万元）（3）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额66万元＜实际已纳税额70万元，因此，以66万元为允许抵免额。330–66=264（万元）个人所得税1、（1）工薪所得应纳个人所得税：（1800–800）×10%–25