税种介绍培训资料.ppt

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1、了解企业需缴纳的税种1苏州通锦征收机关征收税种国税局系统增值税、营业税、企业所得税地税局系统城建税、（地方）教育费附加、车船税、印花税、个人所得税海关系统关税、进口环节的增值税地方财政部门工会经费国税税种介绍一、增值税增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。在征收管理上按照一定的标准划分为：一般纳税人小规模纳税人增值税增值税税率：增值税一般纳税人17%增值税小规模纳税人3%增值税一般纳税人应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率例：销售一批货物，售价为40000元，则：销项

2、税额=40000÷(1+17%)×17%=5811.97元含税价不含税价增值税进项税额：⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税税额。⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。增值税增值税专用发票可以抵扣专用发票增值税增值税普通发票不可以抵扣普通发票增值税混合销售行为：例：销售一批货物，货款40000元，运费1000元，客户打款40200元。1.混合销售按从高征收：销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元2.运费200元以单独的运费发票给客户销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元差额=5957.26-58

3、11.97=145.29元营业税2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。2012年9月北京市进行第二个营改增推广。至2012年底，全国营改增试点地区已扩大为上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。营改增试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。营业税序号税率1交通运输业陆路运输服务11%水路运输服务航空运输服务管道运输服务上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际简易征收，统一适用3%征收率营业税序号税率2部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术装让服务、技术咨询服务、合同能源

4、管理服务、工程勘察勘探服务6%信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创意服务设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁17%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务6%上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际简易征收，统一适用3%征收率企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其

5、他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。企业所得税税率企业所得税的税率为25%的比例税率。国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。企业所得税企业所得税计算方法：企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目总额企业所得税准予扣除的项目：业务招待费：《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过

6、当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。地税税种介绍城市维护建设税：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。税率：7%地税税种介绍教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。征收率：3%地税税种介绍地方教育费附加：地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。征收率：2%地税税种介

7、绍例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应缴纳的税费：应交城建税=12000×7%=840元教育费附加=12000×3%=360元地主教育费附加=12000×2%=240元应交税费=840+360+240=1440元地税税种介绍印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税税目范围税率纳税人1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人