试论上市公司财务报表.ppt

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1、上市公司财务报表全国税源管理业务骨干（2008年5）全国处级干部财会知识培训（2008年6月）全国地税（2008年10月）宏观分析看问题微观分析找原因会当凌绝顶一览众山小体现企业市场价值提供决策有用信息评价受托责任的履行情况了解企业生产经营情况的窗口纳税评估的主体信息来源税务稽查的切入点税源监控的有力手段新视角新理念利润表资产负债表现金流量表新视角新理念资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+当期增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款

2、期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-应收票据贴现利息=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-20000=1322500（元）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+当期增值税进项税额-（存货期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成

3、本、制造费用的折旧费购买商品、接受劳务支付的现金=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000=483266（元）支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）期初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=324900+17100+（110000-180

4、000）-（0-28000）＝300000（元）支付的各项税费支付的各项税费=当期所得税+营业税金及附加+当期已交增值税税金-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=77575+2000+100000-（0-0）=179575（元）支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金=其他管理费用=50000（元）收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=15000+1500=16500（元）取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金=收

5、到的股息收入=30000（元）收到股息30000元借：银行存款等贷：投资收益处置固定资产收回的现金净额处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-500）=300300（元）购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的职工薪酬=101000+150000+200000=451000（元）取得借款所收到的现金=400000（元）偿还债务所支付的现金=250000+1000000=1250000（元）偿还利息所支付的现金=12500（元）支付的其他与筹资活

6、动有关的现金＝20000（元）所有者权益变动表体现企业的全面收益、进一步与国际惯例靠拢历史性的跨越传统收益观：收入费用观全面收益观：资产负债观传统收益观：收入－费用＝利润全面收益观：期末净资产－期初净资产－所有者投入＋分配所有者利润＝全面收益综合所得税制与全面收益利润《基本准则》第六章规定，利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利

7、得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。应当将利润项目列入利润表。《基本准则》第五章规定，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经

8、济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。交易性金融资产新旧对比企业会计制度处理：借：银行存款16500贷：短期投资15000投资收益1500交易性金融资产新旧对比新会计准则处理：借：交易性金融资产——公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000借：公允价值变动损益100