房地产会计之货币资金与应收款项的核算.ppt

《房地产会计之货币资金与应收款项的核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第三章房地产企业货币资金和应收款项的核算第三章房地产企业货币资金和应收款项的核算【本章主要内容】货币资金的核算；应收票据的核算；应收款项的核算；应收债权融资的核算。【本章主要技能点】房地产企业各类货币资金的核算；应收款项、票据、债券融资的核算。第一节货币资金的核算货币资金是以货币形态存在的自产，具有较强的流动性，是房地产企业资产的重要组成部分，是企业从事开发经营管理的基本条件。货币资金在会计核算上较为简单，但因其流动性强的特点，对货币资金的管理与控制是企业建立健全会计内部控制的重点，房地产企业应管好用户这部分货币资

2、金。第一节货币资金的核算货币资金按其存放地点和用途的不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和在途货币资金等。第一节货币资金的核算一、现金（一）现金的会计处理现金是指存放在企业的库存现金，是企业流动性最强的货币性资产。现金概念分为广义和狭义两种。狭义的现金是指企业的库存现金，而广义的现金则指除库存现金外，还包括银行存款及其他符合现金定义的票证。在我国，现金的概念是指狭义的现金，包括库存的人民币和外币。第一节货币资金的核算库存现金收入数

3、付出数库存现金的实有数第一节货币资金的核算为了总括核算和监督现金的收付与结存情况，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，对每日发生的经济业务，根据收款凭证、付款凭证及原始凭证，进行逐日逐笔地登记。每日终了，计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与库存实际金额进行核对，保证账实相符；每月终了，“现金日记账”的期末余额核对，保证账账相符，做到“日清月结”。第一节货币资金的核算有外币现金收支业务的房地产，应按照人民币现金、外币现金的币种另行设置明细账户进行明细分类核算。企业发生的每一笔有关现金的收入和支出业务

4、，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并据以记账。现金支出时，借记“管理费用”等账户，贷记“现金”账户。若企业的日常现金收支量较大，为了简化会计核算，可以根据企业实际，采用汇总记账凭证或科目汇总表等核算形式，定期登记“现金”账户。第一节货币资金的核算为了加强对库存现金的监督，企业应定期或不定期地对现金进行清查，对现金进行实地盘点。发现有待查明原因的现金溢余或短缺，根据“现金盘点报告表”，通过“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”账户调整现金账面数，待查明原因后再进行处理。第一节货币资金的核算⑴若现金溢余借：现金贷

5、：待处理财产损益—待处理流动资产损溢①属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢贷：其他应付款②属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢贷：营业外收入第一节货币资金的核算⑵若为现金短缺借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢贷：现金①属于应由负责人或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢②属于无法查明原因的，经批准后借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢第一节货币资金的核算（二）现金管理和控制的有关规定房地产开发企业在发生各种款

6、项收付的经济业务时，就根据国家现金管理制度管理制度和结算制度的规定，按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，办理有关现金收支业务。第一节货币资金的核算1、现金的使用范围在银行开立账户，只有在下列范围内才能使用现金，其他情况一律通过银行办理转账结算：（１）职工工资、津贴；（２）个人劳动报酬；（３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（５）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（６）出差人员必须随身携带的差旅费；（７）结算起点（１０００元）以

7、下的零星支出；（８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第一节货币资金的核算2、库存现金的限额为满足日常零星开支所需现金，房地产企业可按规定留存一定数量的库存现金。库存现金的限额由开户银行根据企业的实际需要核定最高限额，一般为企业3-5天的日常零星现金用量。远离银行或交通不便的企业，可适当增加现金的库存数量，但最多不超过15天的现金日常开支用量；库存现金的限额已经确定，企业应严格执行，每日的现金结存量若超过限额，应将超出部分及时送存银行。第一节货币资金的核算3、现金日常收支管理（１）企业现金收入应于当日送存开户银行

8、；（２）不得坐支现金和“白条抵库”；（３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途；（４）库存现金限额：３-５天日常零星开支需要。4、现金的内部控制（１）现金的收、支与保管由出纳专人负责；（２）建立收据与发票的领用制度；（３）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；（４）出纳人员应作到日清月结。第一节货币资金的核算二、银行存款（一）银