报关实务之报关与纳税基础知识.ppt

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1、第四章报关与纳税思考：进出口货物怎样征税？1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退4、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等3、计算：从价方法＝完税价格×税率2、征收方法：从价法、从量法、复合法5、税率的确定：适用原则、适用时间第二节进出口货物完税价格2第一节进出口税费的种类31第三节进出口税费减免33第四章报关与纳税分类：税进出口关税（正税、进口附加税）进口环节税（增值税、消费税）船舶吨税费滞纳金和滞报金第一节进出口税费种类关税关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的

2、规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的四层含义1、关税的征收主体由海关代为国家征收，属于一种代征税2、进出口税收的法律依据《海关法》、《关税条例》及其他有关法律、行政法规63、关税的课税对象进出境的货物和物品4、纳税主体进出口货物收发货人进出境物品所有人连带的纳税人7连带的纳税人（1）直接代理中，因报关企业责任造成少征或漏征的税款、滞纳金。应当由报关企业承担。（2）间接代理中，报关企业应承担连带的纳税责任。（3）海关监管货物，因非不可抗力原因灭失，监管场所负责人承担相应的纳税责任。（4）欠税或者仍有海关监管货物未结案的，有合并、分立情形的，应

3、尽快办结海关手续或明确债务责任人。8多选练习题关税的纳税义务人包括：A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、进出境物品的所有人D、运输工具的负责人9进口关税进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税从价税优点：比较公平缺点：难以科学计算从量税优点：简单缺点：不公平10复合税我国目前仅对录像机、放像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等征收。滑准税2010年起，只对关税配额外进口的一定数量的棉花征收滑准税。11正税附加税关税的分类：关税+增值税+消费税普通税率最惠国税率协定税率特惠税率暂定税率反倾销税反补贴税保障措施关税报复性关税12（二）出口关税1.原因：

4、为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.范围：出口关税3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率注意：1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算2.出口货物应按FOB计算。二、进口环节海关代征税1、税率由国务院制定（关税为国务院关税税则委员会制定）2、起征点均为人民币50元3、税额四舍五入至分4、均适用关税征收管理规定15二、进口环节税（一）增值税商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。1.范围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人2.

5、公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额3.税率：适用低税率（13%）的范围是：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。除此之外的商品适用基本税率17%。（二）消费税（价内税）在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人2.种类：应税消费品大体可分为以下4种类型。1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩

6、序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护发品。3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎(子午线轮胎除外)。4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油。3.公式：（1）从价征收（价内税）应纳税额=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）（2）从量征收（3）同时实行从量、从价征收单选题采用价内税计算方法的税种是：A、进口关税B、进口环节增值税C、进口环节消费税D、出口关税21某公司进口一批货物，到岸价折人

7、民币8500元，关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应征消费税，税率10％。求增值税？关税：8500×10％＝850元消费税：（8500＋850）÷（1－10％）×10％＝1038.89元增值税:(8500+850+1038.89)*17%=10389×17％＝1766.13元征收范围1、在我国港口行驶的外国籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4、我国租用的外国籍国际航行船舶。三、船舶吨税由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航