基于审计角度探析当前事业单位内控制度.doc

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1、基于审计角度探析当前事业单位内控制度摘要：在事业单位内部实施内部控制制度是市场经济时期维护社会主义经济秩序的重要手段之一。也是当前事业单位改善自身的管理工作及对各项制度进行健全完善的必然要求，是一个单位进行管理的重要标志之一。当前，我国的事业单位内部控制与内部审计工作已经展开，但是就目前的情况来看，存在着不少的问题。本文将内控制度存在的缺陷进行分析，并针对其不足之处提出一些可行、合理的改进建议。关键词：审计工作事业单位内控制度管理一、概述内部控制度的基本概念及其内容内部控制的基本概念指的是各个组织或者部门内部为了实现实现经营目标，确保资产的安全性，保证依照

2、国家相关法律运营，提升组织的效率与工作效果所采取的相关政策及程序。作为一个单位的管理控制环节，包含整个单位的每项经济业务，每个部门与岗位。根据本单位及部门的具体情况制定符合情况的法律法规，由上至下遵照执行，无论是那任何人或者是部门都不能允许出现超越内部控制的职权。上个世纪九十年代初，美国COSO委员会提出了《内部控制整体框架》报告将内部控制划分为五个构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。可以说内部控制整体框架的提出是内部控制发展史上的一次飞跃。二、内部审计与内部控制之间的关系据国际相关组织的概述，内部审计指的是：对一个组织的内部各种的经

3、营活动及控制体系进行独立的评价，用以确定制定的规章制度与程序有没有得以实施贯彻，建立的标准能否得到遵循，资源的利用是否科学有效，以及既定的目标是否实现。审计单位不仅仅是我国审计机构的重要组成部分之一，在各单位自我约束的工作中也发挥着重要的作用，执行着审计监督的功能。执行审计监督，可以有效的减少单位的损失,并起到预防作用，为单位的正常运行提供可靠的内控作用，帮助经营者实现有序经营。审计以一种独特的形式存在着，为单位的风险预防治理提供科学、合理、可行的建议。因而,很多单位都将其自身的财务运作置于审计工作下，将其逐步规范化和正常化。将加强内部管理，规范财务核算作

4、为工作重点，确保经济的进一步发展。三、内控制度存在的缺陷及改进建议第一，就经营者的思想而言：科研事业单位历来属于国有企业的范围，因为历史的原因，事业大内的管理模式一直是粗放式管理，其内部机构在很长时间内都不是独立的。《中华人民共和国内部审计条例》第二章第七条明确指出：财政收入支出或者财政收入支出的金额或者是所从属的单位比较多的国家部门机构应该设置独立内部审计机构；第八条规定内部审计机构工作的开展实在本单位的主要负责人员或者是董事会的领导下开展；第三章第十四条则指出：对相关单位或者是该单位的资产、收支及其各项经营活动进行审计监督是内审机构工作的内容之一。以上

5、条例据以说明审计机关对性的重要。根据相关调查数据说明：07年我国内部审计机构所属单位负责人员或者是相关领导人士相比之于十年前已经中增加百分之五十左右。就当前来看，很多事业单位在实行企业化管理的同时，绝大部分都能设立独立的审计机构，这是单位管理经营者在思想上的重要进步。第二，就内部控制控制角度而言：实施会计内部控制审计工作是内部审计的重要内容之一。我国在《会计法》中明文规定，各个单位应该在其内部会计监督规章制度中明确指出“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，使得内部审计机构工作人员对会计资料的审计规范化制度化。过去由于没有完善的管理制度、缺乏对内部审计

6、工作的了解，导致事业单位内部会计控制的审计工作薄弱化，与此同时，财政部门存在的各种类型的不足也得不到应有的重视。轮岗制度实施中的问题是不可忽视的。我国在会计工作中说道：会计人员在工作中应该有序的执行岗位轮换制度。在很多单位的工作中，已经将会计轮岗作为一项重要的工作来关注。国家也将其正式纳入会计基础工作中，制定了相应的规范和相关要求，这很明确的说明会计轮岗制度的规范化执行对于财务核算工作及规范会计人员工作都是十分重要的。很多的会计人员由于长时间在一个位置上执岗，其业务水准不能多元化的提升，综合能力与职业素养都不能得到有效的提升。而财务部门一旦出现人员调动或者

7、是人员离职，其他人员很难在短时间内接手工作。而轮岗制度能够让财务部门工作人员熟悉整个工作程序及各个环节，全面提升自身素质。而且在交接岗位的过程中也是一个相互监督的过程，不但有机会将自己的主观能动性充分发挥，同时更有利于发现存在的问题和不足，更好地促进整个部门的工作，预防失误和舞弊的情况出现。就此而言，财务工作部门一旦将实际情况与岗位轮换制度有效的结合在一起，对于促进事业单位的财务工作的发展十分有利。第三，就风险管理角度而言：这主要体现在基础设施建设项目上。建筑项目的管理，不单单设计项目造价，与建设工程质量的优劣更有着直接的关系。加大对工程项目的监督管理工作

8、显得更为重要。但就目前看来，工程的项目管理还存在一些问题有待解决，