上市公司内控制度建立与内部审计探析

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1、上市公司内控制度建立与内部审计探析摘要：入市以来，资本市场的整体环境发生很大的改变，对于上市公司来讲，顺应市场环境的变化，增强自身的外部竞争力已经成为其在激烈的市场竞争中获胜的必要保证。在瞬息万变的外部环境中，上市公司要谋取一席地位，其内部环境的好坏也是至关重要的。因而在上市公司内部建立内控和内部审计制度，依此来营造出良好的公司内部环境显得尤为必要。本文主要探讨目前我国上市公司内部控制存在的问题，简要阐述相关的解决方案及措施。关键词：上市公司；内控制度；内部审计；从美国安然事件曝光到近几年我国红光、东方锅炉、猴王等上市公司财务问题的逐一披露，我国上市公

2、司在内部管理方面的问题也随之成为人们关注的焦点。上市公司的内控制度和审计工作与整个企业的管理水平密切相关。科学合理、健全有效的内控制度和内部审计对于上市公司内部的财务及各项业务活动发挥着监督评价、诊断警示、指导服务的作用。不管是从企业的发展方面来讲还是单纯的从内部审计这一职能角度来看，内部审计工作的积极开展，都能够切实保证上市公司内部各项管理制度的全面执行，确保内部各项政令的畅通，能够全面提升企业经济利益、缩短经营目标的实现期限。然而我国上市公司的内控制度和内部审计工作还存在很多不足之处，使得内控制度还不能够发挥其正常的作用。一、上市公司内控制度的不足

3、之处在我国，上市公司内控制度并不完善，当然，这一问题不仅是对于上市公司而言，全国各类大小企业在内控制度这一问题上都还存在诸多问题。认识不足、体制不健全、独立性欠佳、内控的执行队伍建设不完备等问题都严重影响企业内部控制和审计功能的有效发挥。主要表现在如下四个方面：（一）认识不足导致定位不准确多数上市公司对于内部控制这一问题的认识并不全面，对于企业的内部控制这一问题的定位，不同的企业有不同的看法，基本上存在两种认识：一种观点认为内部控制就是一项监督导向的工作，如此一来就与企业的外部控制因素——外部审计相混淆；而另外一种观点则认为内部控制其实是发挥着政府的监

4、督作用，站在政府的角度上对企业的经营与管理进行管理控制。两种观点对于内部控制的定位都处于模糊不清的状态，这也直接导致内部控制根本无法发挥其实质性作用。（二）体制建立缺乏科学性当前，我国各类企业在组建其内部审计这一机构的时候，其组织模式不尽相同。公司的内控力量即审计部门有的直接隶属于公司监事会，有的隶属于其财务部门，还有部分公司的内部审计甚至直接与监察和纪检合署办公的等等。这使得内部审计这一机构的组织模式模糊不清，缺乏一定的科学性，因而，对于公司内部审计机构的设置原则还必须做好进一步的明确与完善，以明确公司内控职责的科学性。（三）内控中审计的独立性欠佳内

5、部控制中最重要的环节就是内部审计工作，而对于内部审计而言，其工作性质决定了其组织机构在公司中的地位应当是相对独立而不受其他各部门的干涉，与此同时，其职能的客观性也不应受到任何人为性的干预。但就目前我国各企业中内部审计的现状来看，内部审计还是隶属于行政管理部门之下，而且只能够在管理部门授权的范围之内开展其审计工作，这也就决定了内部审计在客观性以及审计的独立性方面都严重不足。（四）内控执行队伍建设不完备不可否认，企业的内部控制工作开展的成功与否，关键还在于内控执行队伍的建设，参与内控工作的人员的自身素质决定了审计的质量。但就目前各企业内部的内控人员构成情况

6、来看，多数都是于财务部门，缺乏相应的内控知识和执行技能，这样以来也影响了公司内控工作的正常开展，并导致企业内控质量及经济效益受到严重影响。当然，发现问题并不是我们的最终目的，解决问题才是最实际的。如何解决当前我国各企业内部控制不足这一问题成为我们要研究的重要课题。二、如何加强上市公司的内控制度、提高内部审计质量结论：作为我国众多企业的代表，上市公司的发展直接关系着我国资本市场的繁荣。我们的市场还没有具备象美国那样成熟的条件，在法制并不是很完善的条件下，要保证我国市场的健全与稳步发展，加强公司的管理，提升内部控制及审计作用是我们必须要做的事情。而作为上市

7、公司也必须秉承诚信的准则，履行企业的社会及法律责任，为我国资本市场的稳定与经济发展奠定坚实的基础。