对制造型企业全面预算管理的探讨.doc

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1、对制造型企业全面预算管理的探讨摘要：企业要在激烈的市场竞争中生存并发展，除了外延式增长外,内涵式发展也很重耍。全面预算管理作为企业内部控制的高效管理方法，在现代企业屮的实施和推行都具有非常重要的意义。本文从制造型企业预算的编制、预算执行管理两大部分内容加以剖析，明确了全面预算的实施方法，探讨了预算在企业经营过程中的闭环式管理思路，帮助管理者梳理精细化的管理流程，有效的提升企业运营管控水平，加强企业的规范化管理，促进企业持续健康发展。关键词：制造型;企业预算编制;预算执行管理全面预算管理作为现代企业普遍推行并行之有效的一种经营管理工具，在经营管控工作中

2、起着指挥棒的作用。但经常听到部分管理层谈起预算时，说的最多的就是“预算做的不准”、“预算与实际脱节”等等，笔者认为类似对预算管理的理解是存在误区的。以下将从预算编制、预算执行两个方面对制造型企业的全面预算管理进行探讨。第一部分预算编制一、预算的编制需要基于年度经营日标的指引预算不是凭空而来，编制预算也不是玩数字游戏，而是一个系统工程。首先企业应制订远期的战略目标，再将战略目标分解成清晰的年度经营策略，并在此引导下全面梳理、合理制定年度重点业务推进方案和重点工作实施计划。源于以上基础，预算的编制自然有据可依，预算的可行性、可追溯性、可考核性这些预算管理

3、过程中的问题自然迎刃而解。二、预算是梳理未来重点工作计划和配置管理资源后的数据化结果对企业而言，预算就是一个全盘经营策略直接指引下编制形成的全年经营预测的量化结果，它和年度经营策略密切组合形成企业的年度商业计划。预算编制不是简单的数据收集和整理，而是一个过程。是在合理的战略规划和清晰的年度经营策略指引下，各业务系统及管理部门全血梳理、制定预算年度重点工作计划，并按计划将管理资源合理配置后将预计达成的年度经营冃标数据化的过程。预算的数据目标能否实现，关键在于预算执行过程中各项管理资源是否配置到位、后期工作的推进是否按计划在执行。所以对预算不能达成时,更

4、多应从主观方面核查工作不到位Z处，而不应该简单将其归结于“预算做得不准”。在制造型企业预算的内容一般由业务预算、财务预算和专项预算组成。其中业务预算主要是由业务部门负责编制的各种经营预算，如销售预算、采购预算、产品生产成本预算等;财务预算是由财务部门负责编制的反映公司预算期内经营成果以及价值指标的预算，如经营损益预算、现金流量预算等;专项预算则是由相关职能部门负责编制的各项重大专项工作预算，如项冃投资、人力成本、研发支出等方面的预算。三、制造型企业全面预算编制思路(-)制造型企业预算编制部门制造型企业预算编制范围涵盖各部门，一般由总经理主持，财务部门

5、承头，其他各部门全程参与编制。大型企业也会组建专门的预算管理委员会。（二）制造型企业预算编制流程1•销售预算编制作为起点销售部门以明年的达成目标为依据，完成销售预算编制。2.成本费用预算及专项预算的编制各职能部门根据今年费用的执行情况，及明年的年度经营策略，完成各部门费用预算。为保障明年经营目标的达成，各项资源的合理配置也尤为重要。如人力成本、产品生产成本、项冃投资等专项预算，就是为完成该项工作的任务分解。3.预算数据的审核及财务预算的编制财务部收集提交的业务和专项预算后，审核预算数据的准确性及合理性，据此编制资产负债表、利润表及现金流量表等财务预算

6、。4•总经理签批，并上报董事会进行最终审批预算交公司总经理审阅，并通过预算沟通会，总经理组织各部门对预算细节进行探讨，如需调整需按流程重新进行梳理，达成共识后完成定稿,并上报董事会进行最终审批。（三）制造型企业预算编制的方法企业可以根据预算项冃特点不同而选择采用固定预算、弹性预算、零基预算等预算编制方法。固定预算适用于未来固定不变或变化较小的预算项目，如折旧、摊销、人员固定工资等预算;弹性预算适用于随业务量变化而改变的预算项目，如销售收入、产品变动成本等;零基预算适用于编制无丿力史参考数据或编制依据发生重大变化的预算项冃，这类事项只能从零开始考虑编制

7、预算，如新增投资项目预算、全新业务收支预算等。第二部分预算执行管理完成预算编制后，接下来需要做的就是预算执行管理。预算执行管理应分为以下五个部分内容：一、预算管理考核的组织机构和相应的工作机制的形成。（-）在总经理的全面领导下，企业应指定经营信息高度集中、考核激励刚性执行的部门，对预算的执行情况数据进行收集、对比及分析，输出考核结果。一般大中制造型企业由运营管控部门来负责该项工作内容，财务部门及其他相关部门提供经营业绩原始数据。（二）预算管理的核心不是管理冃标，而是一种过程控制。预算冃标一口设定后，各部门应根据目标制定的重点工作任务，具体进行实施。预

8、算管理部门对其实施流程及完成节点进行经营监控，并反馈给公司管理层，管理层对工作推动不力造成的预算偏差应及时进