学习教学教案第4章短、中期投资.ppt

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1、投资投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。投资的分类1、按性质不同：债权性投资、股权性投资和混合性投资；2、按管理层持有投资的意图不同：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资。短、中期投资1第四章金融资产——短、中期投资第一节交易性金融资产2一、定义企业持有的准备随时变现的、属于按公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。二、会计处理1、账户设置余额交易性金融资产（资产类）＋-—成本（取得时的公允价值）—公允价值变动（持有期间公允价值变动额）3余额公允价值变动损益（损益类）-+余额投资收益（损

2、益类）-+（未实现投资损益）（已实现损益；交易性金融资产取得时发生的税费）应收股利应收利息42、业务流程（1）取得（2）持有期间（3）处置①取得股利、利息②期末公允价值计量购买价款中含有的价款中不含有的5补充：发放股利的四个重要日期1、宣布股利日2、股权登记日3、除息日4、股利发放日61．宣布股利日。是公司股利分配方案经股东代表大会通过后，由董事会正式宣布依股东名册按持股比例发放股利的日期。从宣布日起，公司在法律上就负有于将来支付股利的义务。在宣布日后，公司股票就是附息股票。2．股权登记日。上市公司的股份每日在交易市场上流通，需要定出一天，界定哪些股东可以参加分红，定出的

3、这一天就是股权登记日。3．除息日。股权登记日后的第一个交易日就是除息日，这一天购入该公司股票的股东是不同于可以享有本次分红的“新股东”，不再享有此次分红。4．股利发放日。73、会计处理（1）取得时借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收股利/应收利息（买价中包含的垫付的现金股利和利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款（支付的款项）（2）持有期间①取得股利或利息买价中包含的垫付性质的现金股利和利息，冲减债权。借：银行存款贷：应收股利/应收利息不属于买价中包含的垫付性质的现金股利和利息，确认投资收益。借：应收股利/应收利息/银行存款贷：投资收益8②期末计价借：交易性金融资产

4、——公允价值变动（公允价值与账面余额之间的差额）贷：公允价值变动损益或借贷方账户，反之（3）处置借：银行存款（实际收到的金额）公允价值变动损益（可能贷记；该账户余额）贷：交易性金融资产（账面余额）投资收益（可能借记；差额）9第二节持有至到期投资一、定义、特征到期日回收金额明确意图能力二、会计处理1、账户设置持有至到期投资——应收利息投资收益持有至到期投资减值准备成本（面值）利息调整应计利息102、业务流程（1）取得（2）持有期间（3）处置①期末计息②减值测试×①提前出售②到期收回③重分类×113、会计处理1、取得时借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（买价中包含的垫

5、付利息）贷：银行存款（支付的款项）持有至到期投资——利息调整（可能借记；差额）122、持有期间①期末计息（实际利率法）实际利率是使持有至到期投资未来收回的本金和利息的现值恰好等于持有至到期投资取得成本的折现率。借：应收利息/持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）持有至到期投资——利息调整（可能贷记；差额）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）133、处置①提前出售借：银行存款（实收款项）贷：持有至到期投资（账面余额）投资收益（可能借记；差额）②到期收回借：银行存款【实收款项】贷：持有至到期投资【账面余额】14第三节可供出售金融资产一、定义、范围不准备随时变现有明确的出

6、售计划二、会计处理（一）债券投资1、账户可供出售金融资产—应收利息可供出售金融资产——公允价值变动（公允价值变动数；减值数）资本公积——其他资本公积（公允价值变动形成的利得、损失）成本（面值）利息调整应计利息处置时转入“投资收益”152、业务流程（1）取得（2）持有期间期末计息（3）持有期间以公允价值后续计量（4）持有期间减值测试×（5）处置①出售②重分类×类似“持有至到期投资”类似“交易性金融资产”3、会计处理16（二）股票投资1、账户可供出售金融资产——成本（取得时的公允价值+相关税费）——公允价值变动资本公积——其他资本公积应收股利2、业务流程（1）取得（2）持有期

7、间（3）处置①公允价值后续计量③减值测试①出售②重分类3、会计处理②收到现金股利17（三）重分类1、持有至到期投资可供出售金融资产（账面数冲减）（公允价值入账）差额计入“资本公积——其他资本公积”2、可供出售金融资产其他资产（长期股权投资；持有至到期投资等）（调整后的账面数冲减）（按调整后账面数入账）无差额原“其他资本公积”的余额摊销（有到期日的）、或处置（无到期日）时转入损益18