企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境7.3：应付职工薪酬业务核算.ppt

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1、企业财务会计学习情境7.3：应付职工薪酬业务核算【工作任务】学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算确认职工薪酬业务的核算发放职工薪酬业务的核算学习情境7流动负债业务核算学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算【知识准备】职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予职工的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。一、职工薪酬的主要内容1.短期薪酬2.带薪缺勤3.利润分享计划4.离职后福利5.辞退福利6.其他长期职工福利应付职工薪酬实际发放职工薪酬的数额分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额应付未付的职工薪

2、酬1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算二、应付职工薪酬的核算学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算1.“应付职工薪酬——工资”工资核算业务流程图确认工资的核算发放工资的核算审核考勤记录产量记录扣款通知发放工资通知单提现划款发放工资审核审批编制工资结算汇总表分配工资工资费用分配表审核填制记账凭证登账财务部门出纳会计制单会计记账会计会计主管公司领导人事部门工资核算业务流程图确认工资的核算编制工资结算汇总表借记“管理费用”

3、科目借“在建工程”、“研发支出”科目管理部门人员销售人员在建工程、研发人员生产部门人员借记“生产成本”、“制造费用”科目借记“销售费用”科目将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。确认工资的核算借：生产成本—基本生产成本（A产品）220000生产成本—基本生产成本（B产品）200000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资562000确认工资的核算编制分配工资的分录借：应付职工薪酬—工资42000贷：其他应付款—职工养老保险810—职工医疗保险390—职工失业保险

4、200—住房公积金600应交税费—个人所得税40000结转代扣款项确认工资的核算编制结转代扣款项的分录发放工资的核算填制现金支票提取现金发放工资的核算发放工资发放工资的核算借：应付职工薪酬—工资520000贷：库存现金520000借：库存现金520000贷：银行存款520000发放工资的核算编制提取现金发放工资的分录学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算2.“应付职工薪酬——职工福利”确认职工福利费支付职工福利费确认职工福利费核算关于职工福利的确认企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准。国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定

5、的标准计提；国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。借：生产成本制造费用管理费用销售费用等科目贷：应付职工薪酬—职工福利【典型业务举例】公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计200人，其中生产车间170人，管理部门30人，公司对每个职工企业每月需补贴食堂100元。【业务分析】该公司应当提取的职工福利=200×100=20000（元），其中，生产车间职工相应的福利费17000元应记入“生产

6、成本”科目，管理部门职工相应的福利费3000元应记入“管理费用”科目。因福利费尚未发放，所以记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的贷方。会计分录：借：生产成本17000管理费用3000贷：应付职工薪酬—职工福利20000确认职工福利费核算发放职工福利费核算关于职工福利的发放企业支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。业务：东方股份有限责任公司以现金支付李某的生活困难补助800元。【业务分析】用现金支付给职工的生活困难补助，应借记“应付职工薪酬—职工福利”，贷记“库存现金”。借：应付职工薪酬—职工福利8

7、00贷：库存现金800【典型业务举例】发放职工福利费核算学习子情境7.3应付职工薪酬业务核算3.应付职工薪酬——社会保险费4.应付职工薪酬——住房公积金确认“五险一金”的核算支付“五险一金”的核算企业计提的“五险一金”，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）”科目。确认“五险一金”的核算企业缴纳的“五险一金”由两部分组成:企业应交纳部分，由企业按比例计提；职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公

8、积金）确认“五险一金”的核算企业应交纳部分，由企业按比例计提“五险一金”明细表借