关税的纳税筹划培训.ppt

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1、第6章本章教学目的与重点难点本章教学目的：通过本章学习，了解关税；理解关税纳税筹划应遵循的规则及筹划思路；掌握关税纳税筹划的方法。重点与难点：1、关税纳税筹划的基础及筹划思路2、关税纳税筹划的政策依据和筹划方法关税的法律界定关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。关税的法律界定什么是最惠国税率？关税的法律界定关税减免关税的法律界定利用保税制度的的筹划充分利用原产地标准的税务筹划合理控制完税价格的税务筹划反倾销税的

2、税收筹划关税税负转嫁的税收筹划关税的税务筹划总体思路营业税的税务筹划关税的原产地标准全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。关税的法律界定第一节关税完税价格方面的纳税筹划◆政策依据与筹划思路合理控制完税价格完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定1、一般进口货物的完税价格(1)以成交价格为基础的完税价格A

3、、货价B、调增成交价格的项目：①进口货物的完税价格不仅包括硬件，还应包括与进口货物相关的“软件”的费用②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和经纪费。③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险和其他劳务费用。完税价格=成交价格+国外运费+国外保险费+其他费用（一）进口货物完税价格筹划（一）政策依据C、调减完税价格的项目(2)需由海关估价A、相同或类似货物成交价格方法B、倒扣价格法：以境内销售的价格为基础估算C、计算价格方法：原价、利润、起卸前的相关费用等①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。②卖方付给买方的正常价格回扣。③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建，安装，调试

4、，技术指导等费用。（一）进口货物完税价格筹划（一）进口货物完税价格筹划1.具体案例【案例5-1】一家钢铁企业，需要进口100万吨铁矿石，可供选择的进货渠道中有两家：一是澳大利亚，一是加拿大。澳大利亚的铁矿石品位较高，价格为20美元一吨，运费60万美元；加拿大的铁矿石品位较低，价格为19美元一吨，但运杂项费用高达240万美元，暂不考虑其他条件，到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？（二）案例分析（一）进口货物完税价格筹划计算如下：◇澳大利亚铁矿石完税价格＝20×100＋60＝2060（万美元）◇加拿大铁矿石完税价格＝19×100＋240＝2140（万美元）2.筹划思路【案例5-1】

5、经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石。如果按20％征收进口关税的话，至少可以节税16万美元。（一）进口货物完税价格筹划1.具体案例【案例5-2】A公司进口的是一种高新技术的全新产品，这种产品刚刚走出实验室，其确切的市场价格尚未形成和加以估量，但巨大的研制开发投入费用必然使其初始价格远远高于目前市场上已有的类似产品。假如事实上为进口此种产品付出了200万美元，而其类似产品的市场价格仅为120万美元。A公司该如何向海关申报进口货物成交价格？（一）进口货物完税价格筹划A公司在向海关申报进口货物成交价格时，以100万美元申报，海关也因此种产品的创新，而无法依据审定成交价格法确定成交价格

6、及完税价格，而只能以该产品的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格作为确定被估进口货物完税价格的依据，即按类似货物成交价格法予以确认。这样的话，该项进口商品的海关估价最多只有120万美元，从而A公司将有80万美元的支出不需要纳税。2.筹划思路【案例5-2】（二）出口货物完税价格筹划（一）政策依据出口货物的完税价格(1)以成交价格为基础的完税价格(2)海关估价方法以离岸价格为出口货物的完税价格完税价格=离岸价格/（1+出口税率）如出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，应当扣除。第二节关税税率方面的纳税筹划充分利用原产地标准1进口关税税率，加入WTO之前设两档：

7、普通税率、优惠税率（订有互惠协议）。（1)2002年1月1日设4档最惠国税率：WTO的成员国或地区，平均为12%协定税率：韩国、斯里兰卡、孟加拉，739个税目特惠税率：孟加拉，18个税目普通税率：以上以外，平均56%3、关税税率2、出口关税税率：(1)出口关税税率没有普通和优惠之分，是一种差别比例税率。(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及生丝等20余种商品征收出口关税最惠国税率:适用