公司营业税财务会计管理知识分析.ppt

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1、第七章营业税会计教学目的与要求：通过学习，要求在理解营业税相关法规的基础上，掌握营业税的应纳税额的计算及其会计核算的基本技能。本章教学内容第一节营业税概述第二节营业税的计算和缴纳第三节营业税会计处理与增值税征税范围的划分营业税应纳税额的计算及其会计处理本章重点与难点第一节营业税概述一、营业税的概念及特点二、营业税的纳税义务人三、营业税的征税范围四、营业税的税目和税率五、营业税的征收管理六、税收优惠营业税的构成要素一、营业税的概念及特点（一）营业税的概念（二）营业税的特点1、以营业额全额计税2、按行业设计税目税率3、计算简便，便于征管营业税是对在我国境内提供应税劳务

2、、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。二、营业税的纳税义务人P193一般规定特殊规定扣缴义务人：委托贷款、分包或者转包、境外单位和个人在境内发生应税行为、演出、分保险、个人转让无形资产、其他三、营业税的征税范围——境内提供、销售、转让——自我提供、销售、转让一般规定：提供应税劳务（涉及七大行业）；转让的无形资产或销售的不动产。（境内、有偿）特殊规定：视同提供应税劳务、销售不动产的行为如：单位和个人转让不动产有限产权或永久使用权；以及单位将不动产无偿赠与他人的行为；单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同销售不动产，征

3、收营业税。四、营业税的税目和税率税目（9个）税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业（8子目）、销售不动产（2个子目）、转让无形资产5%娱乐业5％—20％；台球、保龄球为5%外国企业或香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，按4.65％的综合计征率计征。五、营业税的征收管理纳税义务的确认征收机关：地税纳税期限：按期、次——金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度——保险业的纳税期限为1个月。纳税地点——提供应税劳务、转让无形资产（除土地使用权）：机构所在地或居住地的主管税务机关；但建筑业劳务，则以劳务发生地准。—

4、—销售不动产、转让土地使用权：不动产或土地所在地为准。纳税义务的确认一般规定重点关注：（1）转让土地使用权或销售不动产时采用预收方式（2）纳税人提供建筑业或租赁业务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。六、税收优惠：照顾性优惠和鼓励性优惠（一）暂行条例规定的免税（P196第1-6项）补：境内保险机构为出口货物提供的保险产品（二）根据国家其他规定给予的减免税（三）起征点（只适用于个人）1.按期纳税的起征点为月营业额1000～5000元；2.按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。要求：通过国家税务总局网站查询营业税的税收优惠（新增）税收优惠（新

5、增）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。（后来在2009年调整，2011年调回）2006年1月1日起，对国家邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务(具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行)取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报

6、刊发行收入的70％计算。邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免缴营业税。第二节营业税的计算一、营业税的基本计算方法二、各行业营业税的具体计算方法三、几种特殊行为的税务处理四、营业税与增值税的划分一、营业税的基本计算方法计算原理：应纳税额＝营业额×税率营业额的确定：全额、差额（一）营业额的确定1、一般规定：价款、价外费用2、营业额的特殊规定：（1）价格明显偏低或无价格时，营业额的核定方法（2）可以从营业额中扣除的项目（按差额计税P194）各具体行业营业额的特殊规定（计算时具体讲）1.按纳税人当月

7、提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；2.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；3.按公式核定计税价格，其公式是：计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）（二）税率的选择根据纳税人经营业务的性质选择税率。例1：某影剧院放映电影门票收入20万元，广告播映收入3万元，场地出租收入8000元，自办歌舞厅营业收入3.5万元。要求：分别确定税目、适用税率？（一）交通运输业营业税的计算境内运输旅客或货物出境时计税依据=全程运费—支付给承运企业的运费境内联运业务计税依据=全程联运收入—支付给联运企业的运

8、费二、各行